Оподаткування дивідендів: спрощена система versus загальна система для ТОВ

Дивіденди виплачуються із чистого прибутку за даними бухгалтерського обліку, який підлягає розподілу (Податковий кодекс України, п.п. 14.1.49). Як податковий агент, ТОВ зобов’язане утримати та сплатити податок з доходів фізичної особи (ПДФО) і військовий збір (ВЗ) під час виплати дивідендів.

Якщо ТОВ на єдиному податку (спрощена система) — ставка ПДФО з дивідендів становить 9 % (п.п. 167.5.4 ПКУ) плюс військовий збір 5 %. Якщо ж ТОВ перейде на загальну систему з 2026 року й буде платником податку на прибуток, то ставка ПДФО з дивідендів для засновника‑фізособи становить 5 % (п.п. 167.5.2 ПКУ) плюс військовий збір 5 %. Таким чином, для засновника вигідніше отримати дивіденди вже після переходу на загальну систему, оскільки загальне податкове навантаження буде нижчим.

Щодо документального оформлення виплати — необхідно:

Рішення засновника (якщо один — відповідне протокол або рішення) про виплату дивідендів за конкретний період, із зазначенням суми, строків виплати.
Фінансова звітність ТОВ за роки, за які здійснюється виплата дивідендів — вона має підтвердити наявність нерозподіленого прибутку.
Наказ (розпорядження) керівника ТОВ про нарахування та виплату дивідендів, із дорученням бухгалтерії виконати відповідні проводки.
Для самого ТОВ різниці у витратах на виплату дивідендів між системами (єдиний податок чи загальна система) немає — прибуток, з якого розподіляються дивіденди, спочатку оподатковується відповідно до системи, а виплата дивідендів не змінює податковий режим ТОВ.

Отже, з точки зору засновника краще відкласти виплату дивідендів до переходу ТОВ на загальну систему, щоб скористатися нижчою ставкою ПДФО. Для ТОВ - рівнозначно. Аавансові внески з податку на прибуток у разі виплати дивідендів фізособі - не сплачуються, тому для ТОВ різниці немає.

Раді допомогти, звертайтесь ще!