Списання програмної продукції: ПДВ та відображення в звітності

Розглянемо Ваші питання:

1) В загальному випадку виникає.

У категорії 101.04 ЗІР (https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=37531) податкова безапеляційно вказує, що під час списання нематактиву виникає необхідність нарахування компенсуючого ПДВ на підставі п. 198.5 ПКУ.

2) Якщо НМА було придбано з ПДВ та у подальшому повністю замортизовано (тобто, залишкова вартість дорівнює 0 грн.), то нараховувати податкові зобов’язання з ПДВ відповідно до п.198.5 ст.198 ПКУ при списанні такого нематеріального активу також немає потреби (ІПК №715/ІПК/99-00-21-03-02-06 від 25.02.2021).

3) У разі ліквідації НМА, який використовувався в господарській діяльності, різниці будуть такими ж, як і в разі продажу НМА. Тобто фінрезультат до оподаткування:

• збільшується на суму «бухгалтерської» залишкової вартості ліквідованого НМА (абзац четвертий п. 138.1 ПКУ);


• зменшується на суму «податкової» залишкової вартості ліквідованого НМА (абзац третій п. 138.2 ПКУ).

Суми податкових різниць відображаються у додатку РІ в рядках 1.1.2 та 1.2.2.

Раді допомогти, звертайтесь ще!