Дисконтування поворотної фінансової допомоги: довгострокова заборгованість чи ні

Ні, не вважатиметься.

Відразу скажемо, що наразі в р. III ПКУ - https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n2502 немає спецправил (в т.ч. податкових різниць) для операцій з поворотною фіндопомогою. Тому її слід обліковувати в податково-прибутковому обліку за правилами бухобліку. До речі, вказували на це й контролери у категорії 102.02 ЗІР - https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=34720.

Згідно з нацстандартами сума позики, яку позичальник відповідно до договору повинен повернути у визначений строк позикодавцю, є дебіторською заборгованістю (п. 4 НП(С)БО 10 - https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0725-99#Text). При цьому ані витрат в сумі наданої позики, ані доходів при її поверненні позикодавець не повинен визнавати (п. 9 НП(С)БО 16 - https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0027-00#Text, п. 6 НП(С)БО 15 - https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0860-99#Text).
Тобто надання короткострокової позики (тобто тої, в якої строк погашення менше 12 місяців з дати балансу) позикодавець в бухобліку показує шляхом фіксації дебіторки (наприклад, запис може бути таким: Дт 377 Кт 311). Відповідно її погашення (нехай навіть не у строк, передбачений договором) в бухобліку проводять тільки як «закриття» раніше визнаної дебіторки (Дт 311 Кт 377).
Також зауважимо, що згідно з абз. 2 п. 12 НП(С)БО 10 довгострокову дебіторську заборгованість (тобто ту, у якої строк погашення більше 12 місяців з дати балансу) треба відображати в балансі за її теперішньою (тобто дисконтованою) вартістю. При цьому вид заборгованості (тобто вона короткострокова чи довгострокова) слід визначати на момент її виникнення. Тобто дебіторку вважають довгостроковою, якщо від початку договірний строк її погашення був більше 12 місяців. Наприклад, якщо за договором погасити заборгованість позичальник мав, приміром, через рік чи півтора.

Якщо ж згідно з договором погасити заборгованість позичальник мав в коротші за рік строки, то вона має статус короткострокової. Відповідно дисконтувати її згідно з національними стандартами не потрібно. Той факт, що дебіторку не повернули протягом 1 року, надає їй статусу простроченої заборгованості (тобто такої, за якою минув договірний строк), але ніяк не довгострокової. Тому формально вона не підлягає дисконтуванню ані на етапі її виникнення, ані після спливу 365 днів з моменту її надання. Погоджуються із такою позицією і суди (див., наприклад, постанову Шостого апеляційного адмінсуду від 19.04.2021 р. № 640/14503/19 - https://reyestr.court.gov.ua/Review/96538330).
Отже, Ви можете або лишити все як є. Тобто залишити таку позику прострочено. Відповідно це, як ми вже вказали, не спричинить ніяки ані бухгалтерських, ані податкових наслідків. А можете пролонгувати договір. Проте краще пролонгацію робити на строк до року, щоб не було підстав визнати означену позику довгостроковою із необхідністю її дисконтування. Одноразова пролонгація договору позики на строк до року не потребує дисконтування. А от, якщо буде вже друге, треба і тд пролонгації, то в такому разі є висока вірогідність того, що податківці будуть наполягати на дискотуванні такої позики.

Раді допомогти, звертайтесь ще!