Розрахунок курсових різниць для малого ТОВ на 31 грудня

Так, ви зобов'язані розраховувати курсові різниці за всіма монетарними статтями в іноземній валюті на дату балансу, тобто станом на 31 грудня кожного року. Позитивні різниці визнаються доходом, а від'ємні — витратами.

Порядок розрахунку курсових різниць регулюється Національним положенням (стандартом) бухгалтерського обліку 21 «Вплив змін валютних курсів» (далі — НП(С)БО 21) і є однаковим для всіх підприємств, що ведуть облік за національними стандартами, незалежно від системи оподаткування (включно з резидентами Дія Сіті на ПнВК).

Що підлягає перерахунку? Перерахунку підлягають монетарні статті балансу — це грошові кошти, а також активи й зобов'язання, які будуть отримані або сплачені у фіксованій сумі грошей (НП(С)БО 21, п. 4).

Приклади монетарних статей: залишки валюти на поточному рахунку (рах. 312), дебіторська заборгованість покупців в іноземній валюті (рах. 362), кредиторська заборгованість перед постачальниками в іноземній валюті (рах. 632), отримані валютні кредити (рах. 50, 60).
Коли проводиться розрахунок? Визначення курсових різниць за монетарними статтями є обов'язковим на дві дати (НП(С)БО 21, п. 8):

На дату здійснення господарської операції (наприклад, оплата постачальнику або отримання коштів від покупця).
На дату балансу.
Що таке «дата балансу» для вас? Датою балансу є кінець останнього дня звітного періоду (Національне положення (стандарт) бухгалтерського обліку 1 «Загальні вимоги до фінансової звітності», п. 3). Оскільки ваше підприємство є малим і подає фінансову звітність лише раз на рік, звітним періодом для вас є календарний рік. Таким чином, обов'язковою датою балансу для розрахунку курсових різниць є 31 грудня.
Як розрахувати курсові різниці на 31 грудня? Розрахунок здійснюється шляхом порівняння оцінки монетарної статті за курсом НБУ на 31 грудня з її оцінкою за курсом НБУ на дату її виникнення (або на дату попереднього балансу, тобто 31 грудня минулого року).

Якщо курс НБУ зріс (для активів) або знизився (для зобов'язань), виникає дохід від курсової різниці.
Якщо курс НБУ знизився (для активів) або зріс (для зобов'язань), виникають витрати від курсової різниці.
Бухгалтерські проведення:

Дохід (позитивна курсова різниця): Дт 312, 362, 632 та ін. — Кт 714 «Дохід від операційної курсової різниці» або 744 «Дохід від неопераційної курсової різниці».
Витрати (від'ємна курсова різниця): Дт 945 «Втрати від операційної курсової різниці» або 974 «Втрати від неопераційних курсових різниць» — Кт 312, 362, 632 та ін.
Специфіка вашого податкового статусу (резидент Дія Сіті на ПнВК) не змінює правил бухгалтерського обліку. Курсові різниці впливають на фінансовий результат у фінансовій звітності, яка подається разом з декларацією.

Раді допомогти, звертайтесь ще!