Вирівнювання балансу: облік товарних зразків на позабалансі

Ваш поточний підхід є невірним, і саме він призводить до розбіжності в балансі. Запаси, передані контрагентам для тестування, повинні залишатися в Активі балансу в рядку 1100 «Запаси», оскільки право власності на них не перейшло і підприємство продовжує їх контролювати.

Переміщення цих активів на позабалансовий рахунок 023 є помилкою. Щоб вирівняти баланс, вам потрібно повернути вартість цих запасів на баланс (на рахунок 28) і надалі відображати їх переміщення за допомогою аналітичних субрахунків.

Рахунок 023 «Матеріальні цінності на відповідальному зберіганні» є позабалансовим рахунком, який використовується для обліку майна, що належить іншим підприємствам, але тимчасово перебуває на зберіганні, наприклад, товари, прийняті за договором про відповідальне зберігання, або неоплачені цінності. Цей рахунок використовується підприємством-зберігачем для обліку цінностей, що знаходяться на його відповідальному зберіганні, та ведення аналітичного обліку за власниками, видами та місцями зберігання.

Для контролю за рухом запасів, переданих на тестування, слід використовувати аналітичний облік в межах балансового рахунку 28 «Товари».

Створіть аналітичні субрахунки. В обліковій політиці та робочому плані рахунків передбачте окремі субрахунки, наприклад:

281/1 «Товари на складі»
281/2 «Товари, передані на тестування»
Відображайте внутрішнє переміщення. Передачу товарів контрагенту оформлюйте як внутрішнє переміщення, а не списання.

Проведення: Дт 281/2 «Товари, передані на тестування» Кт 281/1 «Товари на складі».
Така операція не змінює загальну вартість запасів на рахунку 28 і, відповідно, не впливає на підсумок Балансу. При цьому ви завжди матимете інформацію, скільки товарів і у якого контрагента знаходиться на тестуванні.

Раді допомогти, звертайтесь ще!