Облік продажу подарункових боксів: питання щодо цукерок та КВЕДів

Так, ваше підприємство може купувати цукерки та формувати з них і власної продукції подарункові набори для продажу. В обліку це відображається як операція з комплектації нової готової продукції (подарункового набору). Вам потрібно буде додати КВЕД на роздрібну торгівлю, якщо його немає, та дотримуватися вимог щодо маркування харчових продуктів. Спеціальний сертифікат якості на цукерки вам отримувати не потрібно, але ви повинні мати документи про якість від постачальника.

1. Бухгалтерський облік
Операція з формування подарункових боксів є, по суті, виробничим процесом створення нового виду готової продукції.

А. Придбання цукерок Цукерки, які ви купуєте для подальшого включення в набори, є товаром. Їх оприбуткування відображається на субрахунку 281 «Товари на складі».

Дт 281 «Товари на складі» Кт 631 «Розрахунки з вітчизняними постачальниками» — на вартість придбаних цукерок без ПДВ.
Дт 641/ПДВ Кт 631 — на суму податкового кредиту з ПДВ (за наявності зареєстрованої податкової накладної від постачальника).
Б. Комплектація подарункового набору Собівартість нового продукту («подарункового боксу») формується на рахунку 23 «Виробництво». Для цього ви списуєте вартість усіх компонентів набору:

Дт 23 «Виробництво» Кт 26 «Готова продукція» — списання собівартості вашої власної продукції, що входить до набору.
Дт 23 «Виробництво» Кт 281 «Товари на складі» — списання вартості куплених цукерок.
Дт 23 «Виробництво» Кт 204 «Тара й тарні матеріали» — списання вартості пакувальних матеріалів (коробки, стрічки тощо).
Дт 23 Кт 661, 651 — прямі витрати на оплату праці працівників, які займалися комплектацією (якщо такі витрати можна прямо віднести).
В. Оприбуткування готового набору Сформований подарунковий набір оприбутковується як новий вид готової продукції:

Дт 26 «Готова продукція» (аналітичний рахунок «Подарункові набори») Кт 23 «Виробництво» — на суму собівартості, накопиченої на рахунку 23.
Г. Реалізація набору Продаж подарункового набору відображається як звичайна реалізація готової продукції:

Дт 361 «Розрахунки з вітчизняними покупцями» Кт 701 «Дохід від реалізації готової продукції» — на продажну вартість набору.
Дт 901 «Собівартість реалізованої готової продукції» Кт 26 (аналітичний рахунок «Подарункові набори») — списання собівартості реалізованого набору.
2. Податковий облік
А. Податок на прибуток Операції повністю відображаються за правилами бухгалтерського обліку. Жодних спеціальних податкових різниць для таких операцій Податковим кодексом України не передбачено. Витрати на придбання цукерок та формування наборів зменшать фінансовий результат до оподаткування у складі собівартості реалізованої продукції.

Б. Податок на додану вартість (ПДВ)

Податковий кредит: При купівлі цукерок у платника ПДВ ви маєте право на податковий кредит на підставі зареєстрованої податкової накладної.
Податкові зобов'язання: Продаж подарункового набору є об'єктом оподаткування ПДВ за ставкою 20%. База оподаткування визначається виходячи з договірної вартості, але не може бути нижчою за ціну придбання товарів (цукерок) та звичайну ціну власної продукції, що входять до набору (п. 188.1 Податкового кодексу України).
3. КВЕД та дозвільні документи
А. КВЕД Оскільки ви будете продавати придбані товари (цукерки) у складі наборів, вам необхідно мати відповідний код КВЕД. Найбільш доречними можуть бути:

47.19 «Інші види роздрібної торгівлі в неспеціалізованих магазинах»
46.36 «Оптова торгівля цукром, шоколадом і кондитерськими виробами» (якщо продаж буде іншим суб'єктам господарювання)
82.92 «Пакування» (оскільки ви створюєте набір).
Рекомендуємо перевірити ваші реєстраційні дані та, за потреби, додати необхідні КВЕДи.

Б. Сертифікація та маркування

Сертифікат якості: Ви не є виробником цукерок, тому отримувати на них сертифікат не потрібно. Однак ви зобов'язані вимагати у свого постачальника документи, що підтверджують якість та безпечність продукції (декларація виробника, сертифікат відповідності тощо), і зберігати їх.
Маркування: Ви створюєте новий продукт — подарунковий набір. Тому саме ви несете відповідальність за його правильне маркування. На упаковці набору або на етикетці/вкладиші до нього обов'язково має бути зазначена повна інформація для споживача про всі складові:Назва, склад, виробник, дата виробництва та термін придатності вашої продукції.
Назва, склад, виробник, дата виробництва та термін придатності цукерок.
Загальний термін придатності подарункового набору встановлюється за компонентом, у якого він найкоротший.

Раді допомогти, звертайтесь ще!