Відображення заборгованості та її вплив на податковий облік

Визнану претензію (штраф, пеню, інфляційні та річні) в бухгалтерському обліку відображають у складі інших операційних витрат проведенням Дт 948 «Визнані штрафи, пені, неустойки» — Кт 685 «Розрахунки з іншими кредиторами».

У податковому обліку ці витрати зменшують фінансовий результат до оподаткування. Однак платники, що застосовують податкові різниці, повинні збільшити фінрезультат на суму таких витрат, якщо претензія виплачується на користь неплатників податку на прибуток (наприклад, платників єдиного податку) або платників за ставкою 0%.

Відповідно до Податкового кодексу України, пп. 140.5.11, фінансовий результат до оподаткування збільшується на суму витрат від визнаних штрафів, пені, неустойок, нарахованих на користь:

осіб, які не є платниками податку на прибуток (крім фізичних осіб, які є платниками ПДФО). До цієї категорії належать, зокрема, платники єдиного податку та неприбуткові організації.
платників податку на прибуток, які оподатковуються за ставкою 0%.
Таким чином, подальші дії залежать від статусу вашого контрагента:

Якщо контрагент є платником податку на прибуток на загальних підставах, жодних податкових різниць не виникає. Витрати в сумі 1652,70 грн повністю зменшать ваш фінансовий результат.
Якщо ваш контрагент є платником єдиного податку, неприбутковою організацією або нерезидентом, ви повинні збільшити фінансовий результат до оподаткування на суму визнаної претензії — 1652,70 грн.

Раді допомогти, звертайтесь ще!