Списання заборгованості: вплив на податкові різниці та проводка

Ви можете списати таку заборгованість лише у разі визнання її безнадійною.

Відповідно до п. 5 та п. 11 НП(С)БО 10 - https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0725-99#Text дебіторську заборгованість необхідно вилучати з активів лише у разі визнання її безнадійною. Поняття останньої розкрито у п. 4 НП(С)БО 10. Він до безнадійної зараховує поточну дебіторську заборгованість, щодо якої:
1) існує впевненість про її неповернення боржником;
або
2) за якою минув строк позовної давності.
Строк позовної давності, який з моменту введення карантину було призупинено, відновлено з 04.09.2025 р. Більше про це див. за посиланням: https://7eminar.ua/news/8727-pozovnu-davnist-vidnovleno-yak-obcislyuvati-stroki-z-uraxuvannyam-prizupinennya-na.Тож застосувати цей критерій в цьому разі очевидно Ви ще не можете.
Тому лишається лише критерій "заборгованість щодо якої існує впевненість про її неповернення боржником". На жаль, в нацстандартах відсутні будь-які орієнтири, на які можна було би опиратися під час обґрунтування обставин, які вказують на те, що заборгованість не буде повернена (погашена) боржником. Тому формально в кожному конкретному випадку це мірило мають оцінювати управлінці компанії. Проте тільки слів в цьому разі буде замало. Треба мати якісь додаткові підтверджуючі факти, які на це можуть вказувати (наприклад, проти боржника порушено справу про банкрутство тощо).

Відповідно, якщо Вами буде класифіковано таку заборгованість як безнадійну, то тільки в такому разі Ви можете її списати. У бухобліку це можна показати так: Дт 944 Кт 361.

Оскільки Ваше підприємство веде облік різниць, то в такому разі Вам треба застосовувати різниці, передбачені п. 139.2 ПКУ - https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n10685.

Нагадаємо, що вони, зокрема, передбачають:

1) збільшення бухфінрезультату до оподаткування на суму витрат (пп. 139.2.1 ПКУ):

— від списання в бухобліку дебіторської заборгованості понад суму резерву сумнівних боргів (тобто в цьому разі мова йде про "знімання" витрат, відображених в бухобліку за дебетом субрахунку 944). Цю різницю показують у рядку 2.1.3 додатку РІ до декларації з податку наприбуток.

2) зменшення фінрезультату до оподаткування на суму (пп. 139.2.2 ПКУ):

— списаної дебіторської заборгованості (у т.ч. за рахунок створеного резерву), яка відповідає ознакам податкового поняття «безнадійна заборгованість», сформульованого у пп. 14.1.11 ПКУ (рядок 2.2.3 додатка РІ до декларації з податку на прибуток).
Тобто зменшити фінрезультат можна лише на ту суму дебіторки, яку можна класифікувати безнадійною у розумінні пп. 14.1.11 ПКУ. Відповідно, якщо Ваша заборгованість не потрапляє під жодну із ознак пп. 14.1.11 ПКУ (а Ви її хочете списати тільки через те, що вона довго "висить"), то в такому разі витрати від списання безнадійної дебіторської заборгованості Вам не впливатимуть на оподаткування. Адже за таких умов зменшувальне коригування із пп. 139.2.2 ПКУ Ви не зможете зробити.

Раді допомогти, звертайтесь ще!