Оформлення оренди приміщення між ТОВ та ФОП: рекомендації

Якщо ТОВ орендує офісне приміщення і хоче здати одну з кімнат у суборенду ФОПу, це допускається за умови, що власник (орендодавець) не заборонив суборенду.

Якщо в договорі прямо передбачено право ТОВ здавати частину приміщення у суборенду, — можна оформляти договір суборенди.
Якщо такого пункту немає — потрібно отримати письмову згоду власника (це вимога ч. 2 ст. 774 Цивільного кодексу України).

ТОВ виступає суборендодавцем, а ФОП — суборендарем.
У договорі суборенди обов’язково зазначаються:

реквізити основного договору оренди;
опис частини приміщення, що передається в суборенду (з планом чи схемою);
строк суборенди (він не може перевищувати строк основної оренди — ч. 1 ст. 774 ЦКУ);
розмір та порядок оплати;
порядок відшкодування комунальних послуг (якщо окремо).
Для надання юридичної сили підписується акт приймання-передачі частини приміщення.

Оскільки суборендоване приміщення (частина приміщення) є окремим об’єктом оподаткування, ТОВ подає повідомлення за формою № 20-ОПП, зазначивши стан об’єкта «здається в оренду» (п. 63.3 ПКУ, п. 8.4 Порядку № 1588, наказ Мінфіну від 09.12.2011 р.). суборенда є орендою, тому зазначається загальний стан . Отже було напевно подане все приміщення - як "орендується", а тепер слід подати за тою ж адресою ще одни об'єкт, який "задєтсья в оренду"

Для ТОВ (суборендодавця):

дохід від суборенди відображається як дохід від операційної діяльності (п. 7 НП(С)БО 15 «Дохід»);
витрати на оренду, які сплачує ТОВ основному орендодавцю, залишаються у складі витрат;
суборендні платежі оподатковуються ПДВ (20%), якщо ТОВ є платником ПДВ (пп. 185.1, 188.1 ПКУ).
Для ФОП (суборендаря):

витрати за суборендою можуть включатися до складу витрат діяльності (п. 177.4 ПКУ), якщо вони пов’язані з отриманням доходу;
підставою є договір і акт наданих послуг/користування.

Бухгалтерські проведення в ТОВ
Отримано орендну плату: Дт 361 – Кт 703
Нараховано ПДВ: Дт 703 – Кт 641

Оренду за осноним догвором слід частину відносити на ДТ92, як і раніше, а частину - на разунок ДТ23 (собівартість послуг оренди, які тепер надає підприєство).
Собівартість (як частка орендних витрат): Дт 903 – Кт 23

Раді допомогти, звертайтесь ще!