Списання непридатних активів: проведення бухгалтерських проводок і нюанси

Перш за все потрібно зазначити, що відповідно до статті 7 Закону про захист прав споживачів, реалізація товарів, строк придатності яких минув, заборонена. Відповідно до статті 5 Закону про вилучення неякісної продукції, така продукція підлягає обов'язковому вилученню із обігу. Таке вилучення проводиться власником такої продукції за його рішенням. Тобто продавати таку продукцію не можна, вона втратила ознаки активу, а отже, має бути списана.

Списання такої продукції проводиться за дебетом рахунку 947 “Нестачі і витрати від псування цінностей” та кредитом рахунка на якому обліковуються такі товари. Також проводиться кореспонденція по дебету позабалансового рахунка 072 “Невідшкодовані нестачі і витрати від псування цінностей”. Зменшення суми невідшкодованих нестач і втрат від псування цінностей на субрахунку 072 відображається після вирішення питання про винуватців з одночасними записами за дебетом субрахунку 375 "Розрахунки за відшкодуванням завданих збитків" і кредитом субрахунку 716 "Відшкодування раніше списаних активів" в сумі, що належить до відшкодування винуватцями.

Щодо податкового обліку, зазначимо таке.
Об'єктом оподаткування податком на прибуток, згідно з пп. 134.1.1 ПКУ, є фінрезультат до оподаткування, обрахований за правилами бухобліку.
Згідно з пунктом 20 П(С)БО 16 “Витрати”, до інших операційних витрат включаються нестачі й втрати від псування цінностей, а отже, ці витрати напряму впливають на фінрезультат, зменшуючи його суму. При цьому коригувань фінрезультату на зазначені витрати розділом ІІІ ПКУ на сьогодні не передбачено.

Що ж стосується ПДВ, то ситуація наступна: згідно з п. 198.5 ПКУ, підприємство зобов’язане нарахувати податкові зобов’язання з ПДВ та скласти і зареєструвати податкову накладну, оскільки списані товари не використовуватимуться у господарської діяльності підприємства. В цілому зазначена операція проводиться аналогічно до визнання ПЗ з ПДВ за нестачами товарів .

Утилізація списаного пального
Протерміноване пальне є небезпечним відходом і не підлягає використанню чи спалюванню без спеціальної обробки. Його потрібно передати на утилізацію або спеціальне знешкодження через ліцензовані організації, які мають право утилізувати паливно-мастильні матеріали. Заборонено зливати чи зливати в ґрунт або водні об’єкти.
Витрати на утилізацію можуть бути враховані як господарські витрати, підтверджені документально.

Раді допомогти, звертайтесь ще!