Облік нестачі ТМЦ та інструменту: ПДВ і амортизація у 2023 році

При інвентаризації у МВО була виявлена нестача ТМЦ (рах.209,вартість 2000,00грн., ПДВ при придбанні 400,00грн.), та інструменту (рах.112, безкоштовно отриманий як благодійна допомога, вартість 9000,00грн., при введенні в експлуатацію у 2023 році була нарахована амортизація 100%). Для відшкодування нестачі МВО передав аналогічні ТМЦ та інструмент. Як відобразити в обліку списання нестачі та оприбуткування аналогічних цінностей? Чи треба нарахувати умовний ПДВ на вартість інструменту, виявленого як нестача?

ОК

Ольга, консультант

експерт

24.10.2025 | 10:16

Відповідь надано

На підставі даних інвентаризації сума нестачі буде списана на субрахунок 947: Дт 947 Кт 209, 22. Суму втрат від нестач списують на фінансовий результат записом Дт 791 Кт 947.

скільки винну особу встановлено, то потрібно буде зробити проведення Дт 375 Кт 716.

Внесення ТМЦ та інструменту винною особою відображають проведенням Дт 209,22 Кт 375.

Потім доходи від відшкодування нестачі винною особою підлягають списанню на фінансовий результат записом Дт 716 Кт 791.

Податок на прибуток

ПКУ не передбачає коригування фінрезультату при списанні виявлених нестач коштів на рахунках, незалежно від того, чи будуть вони надалі компенсовані винною особою. Тому такі нестачі впливають на фінрезультат за правилами бухобліку: витрати при списанні і доходи при відшкодуванні.

ПДВ

Оскільки зниклі ТМЦ та інструмент не було використано в господарській діяльності підприємства, то потрібно нарахувати «компенсуючі» податкові зобов’язання з ПДВ за ст. 198.5 ПКУ.

При цьому слід скласти зведену податкову накладну не пізніше останнього дня звітного (податкового) періоду і зареєструвати її в ЄРПН.

Раді допомогти, звертайтесь ще!

НА

Наталія

23.05.2026 | 20:19

Кадри

Відповідь надано