Спочатку потрібно визначити, як тара обліковується на вашому підприємстві. Залежно від строку корисного використання, це може бути:

Інвентарна тара (якщо строк служби більше року) — у складі інших необоротних матеріальних активів на субрахунку 115 «Інвентарна тара».
Тара як запаси (якщо строк служби менше року) — на субрахунку 204 «Тара й тарні матеріали» або 22 «Малоцінні та швидкозношувані предмети».
Для списання непридатної для використання тари створюється комісія, яка оформлює Акт на списання. Цей документ має містити обов'язкові реквізити первинного документа, а також інформацію про причини списання та можливість використання відходів (пластику).

Залежно від класифікації тари, її списання відображається різними проведеннями:

Якщо тара — необоротний актив (рах. 115):Дт 132 Кт 115 — списання суми накопиченої амортизації.
Дт 976 «Списання необоротних активів» Кт 115 — списання залишкової вартості тари.

При списанні малоцінного необоротного активу з нульовою залишковою вартітю ПДВ за 189.9 не наразовуться, окскілкьи цей пункт відноситьься лише до осноних засобів. Тому при списаннінаразування ПДВ не відбувається

Якщо тара — запаси (рах. 204 або 22):Дт 947 «Нестачі і втрати від псування цінностей» Кт 204 (22) — списання балансової вартості пошкодженої тари.

При цьому списанні, якщо тара була придбана з ПДВ, її списання через пошкодження розглядається як використання в негосподарській діяльності. Тому на дату списання необхідно нарахувати компенсуючі податкові зобов'язання з ПДВ згідно з Податковим кодексом України, п. 198.5. База оподаткування — вартість придбання тари.

Оприбуткування відходів (пластику)
Пластик, що залишився після списання тари, є активом (вторинною сировиною), оскільки підприємство планує отримати від його продажу економічну вигоду. Такі матеріали оприбутковуються за чистою вартістю реалізації.

Документальне оформлення: Оприбуткування можна зафіксувати в тому ж Акті на списання або скласти окремий Акт оприбуткування матеріалів.
Бухгалтерський облік:Дт 209 «Інші матеріали» Кт 719 «Інші доходи від операційної діяльності» — оприбутковано пластик за чистою вартістю реалізації.

Продаж пластику як вторинної сировини
Продаж оприбуткованого пластику відображається як звичайна реалізація запасів.

Документальне оформлення: Договір купівлі-продажу, рахунок-фактура, видаткова накладна.

Бухгалтерський облік:Дт 361 «Розрахунки з вітчизняними покупцями» Кт 712 «Дохід від реалізації інших оборотних активів» — визнано дохід від продажу пластику., ДТ712 - Кт6432 - нарахування ПДВ на продаж
Дт 943 «Собівартість реалізованих виробничих запасів» Кт 209 — списано собівартість реалізованого пластику (вартість, за якою його було оприбутковано).

Операції зі списання тари та продажу отриманих відходів відображаються згідно з правилами бухгалтерського обліку. Податковий кодекс України, пп. 134.1.1 не передбачає коригувань фінансового результату за такими операціями. Ця операція є постачанням товарів і оподатковується ПДВ за ставкою 20% на загальних підставах. База оподаткування визначається виходячи з договірної вартості, але не нижче звичайної ціни, оскільки це сировина. яка фактично виникла на підприємтві і вже втратила зв'язок з первоначальним активом (придбана ціла нова тара), тобто тут буде мінбаза як для самостійно виготовлених товарів/послуг (Податковий кодекс України, п. 188.1). На дату «першої події» (відвантаження або отримання оплати) складається податкова накладна на покупця.

Раді допомогти, звертайтесь ще!