Проблеми з відрахуваннями за виконавчим листом без довідки 34-ОПП

Приватний виконавець є самозайнятою особою, яка провадить незалежну професійну діяльність (ч. 2 ст. 16 Закону України «Про органи та осіб, які здійснюють примусове виконання судових рішень і рішень інших органів», пп. 14.1.226 Податкового кодексу України).

Підприємство, яке виплачує дохід такій особі, не утримує ПДФО та ВЗ лише за однієї умови: якщо фізична особа надала копію довідки про взяття її на податковий облік за формою №34-ОПП. Цього вимагає пункт 178.5 Податкового кодексу України.
Як ми писали тут https://7eminar.ua/news/9914-pravila-vidobrazennya-utriman-za-vikonavcim-listom-u-formi-4df-shho

Перерахування коштів приватному виконавцю відображається в Додатку 4ДФ з ознакою доходу «157». При цьому важливо розуміти, що безпосередньо утримання по виконавчому листу із заробітної плати працівника в Додатку 4ДФ не відображаються.

Порядок відображення залежить від того, на чию користь здійснюється стягнення. Якщо виплата здійснюється на користь юридичної особи, то в Додатку 4ДФ зазвичай відображають лише винагороду приватному виконавцю з ознакою «157». Це стосується випадків, коли у виконавчому листі чітко розписані окремі складові: суми для перерахування заборгованості, винагорода виконавця та витрати на виконавче провадження.

У ситуації, коли сума стягнення перераховується на один рахунок без розподілу, всю суму необхідно відображати як винагороду виконавцю з тією ж ознакою «157». Така позиція підтверджена Державною податковою службою в індивідуальних податкових консультаціях від 09.01.2024 № 130/ІПК/99-00-24-03-03 та від 13.03.2024 № 1286/ІПК/99-00-24-03-03.

Для стягнень на користь фізичних осіб ознака доходу залежить від виду стягнення. Наприклад, для аліментів використовується ознака «140», а для відшкодування матеріальної або моральної шкоди – ознака «120».

Важливо пам'ятати про необхідність отримання від приватного виконавця копії довідки за формою 34-ОПП. Відповідно до пункту 178.5 Податкового кодексу України, під час виплати доходів приватному виконавцю, безпосередньо пов'язаних з його незалежною професійною діяльністю, податковий агент не повинен утримувати ПДФО та військовий збір. Однак це можливо лише за умови, що виконавець надасть копію довідки про взяття його на податковий облік як фізичної особи, яка провадить незалежну професійну діяльність.

Отже, у вашому випадку- вам відома сума, яка є доходом безпосередньо приватного виконавця. Оскільки він не підтвердив свій статус, ви повинні відобразити їх у додатку 4ДФ як дохід звичайної фізичної особи, утримавши податки. Найбільш доречною ознакою доходу в цьому випадку буде «127» (інші доходи) або «102» (виплати за цивільно-правовими договорами), а не «157», яка застосовується для зареєстрованих самозайнятих осіб.

ПДФО за ставкою 18% (п. 167.1 Податкового кодексу України).
Військовий збір за ставкою 5%

Офіційно повідомте приватного виконавця, що у зв'язку з ненаданням довідки №34-ОПП ви, як податковий агент, змушені утримати податки з його доходу відповідно до вимог Податкового кодексу України. Сума, яка перарзовується виконавцю, звісно буде меншою на суми цих податків.

Раді допомогти, звертайтесь ще!