Визначення доходу від компенсації за кредитом: два варіанти

Дохід від Фонду можна визнавати або на суму 74 306,00 грн (за першим підходом - у межах нарахованої компенсації), або лише 69 352,10 грн (за другим підходом - у межах фактично підтвердженої банком суми), залежно від облікової політики підприємства.

У бухгалтерському обліку операції за кредитами, отриманими за державною програмою «Доступні кредити 5–7–9%», можуть відображатися за двома підходами.

Перший підхід - визнання доходу одночасно з витратами (п. 17 НП(С)БО 15) https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0860-99#o12 - Суть підходу полягає в тому, що дохід від цільового фінансування визнається в тих самих періодах, у яких визнаються витрати, які цим фінансуванням покриваються.

Отже, у момент нарахування відсотків за кредитом визнається і дохід у межах компенсаційної частини.

Проводки:

Дт 951 Кт 684 – нараховано повні відсотки (27 726,12 + 74 306,00 грн);
Дт 684 Кт 311 – сплачено підприємством свою частину (25 877,65 грн);
Дт 48 Кт 718 – визнано дохід від цільового фінансування в межах компенсації (74 306,00 грн);
Дт 684 Кт 48 – відображено фактичну оплату від Фонду після підтвердження банком (69 352,10 грн).

У цьому варіанті на рахунку 48 «Цільове фінансування» утворюється дебіторська заборгованість Фонду, яка закривається після фактичного надходження коштів.

Дохід визнається на суму 74 306,00 грн.

Другий підхід - визнання доходу лише після підтвердження фінансування (п. 16 НП(С)БО 15) - За цим варіантом дохід не визнається доти, доки банк не підтвердить, що компенсація Фонду дійсно надійде. Оскільки держава перераховує компенсацію після перевірки дотримання умов програми, право на дохід виникає лише після отримання такого підтвердження.

Проводки:

Дт 951 Кт 684 – нараховано повні відсотки;
Дт 684 Кт 311 – сплачено підприємством свою частину (25 877,65 грн);
Дт 684 Кт 482 – відображено підтверджену банком суму компенсації (69 352,10 грн);
Дт 482 Кт 718 – визнано дохід у сумі фактично підтвердженої компенсації (69 352,10 грн).

У цьому випадку дебіторська заборгованість Фонду не створюється, а дохід визнається лише в сумі 69 352,10 грн.

Раді допомогти, звертайтесь ще!