Бухоблік і податкові накладні: питання контракту з державним підприємством

Якщо ви уклали тристоронній договір. За тристоронніми договорами діють правила, а саме: усі три учасники договору (угоди) мають бути наділені відповідними окремими правами та обов’язками. Тобто за тристороннім договором купівлі-продажу одна сторона – продавець передає товар, друга сторона – покупець його приймає, а третя сторона здійснює оплату за товар. Що стосується відображення такої операції на рахунках бухобліку у підприємства-постачальника, то проведення будуть наступні:

• Дт 361 Кт 702 (відображено доход від продажу товарів ВЧ),
• Дт 702 Кт 641 (відображено податкові зобов'язання з ПДВ),
• Дт 902 Кт 208 (списано собівартість реалізованих товарів),
• Дт 377 Кт 361 (переведено заборгованість із ВЧ на державне підприємство)
• Дт 311 Кт 377 (отримано оплату від державного підприємства).

Якщо спочатку було оплата то будуть такі проведення:

- на дату отримання оплати відображається дебіторська заборгованість: Дт 311 Кт 685/Державне підприємство; Дт 643 Кт 6412 - нарахували ПДВ, склали ПН на ВЧ

- на дату відвантаження/передачі товарів слід визнати дохід та витрати від продажу товару: Дт 377/ВЧ Кт 702; Дт 902 Кт 28 та закрити заборгованість за трьохстороннім договором: Дт 685/Державне підприємство Кт 377/ВЧ. Видаткові документи слід виписати на фактичного покупця, тобто на військову частину.

2. ПН завжди виписується на покупця (отримувача) товарів або послуг (незалежно від того, хто сплачує кошти за такі товари чи послуги). Відповідне роз'яснення ДПС надане в ЗІР Категорія: 101.16 https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=28753. Тобто, ПН потрібно виписати на отримувача у вашому випадку військову частину. При таких триособних договорах ПН продавець складає на покупця, але з з дотриманням правила "першої події".

Раді допомогти, звертайтесь ще!