Оподаткування доходу від медичного страхування: як виправити звіт

Оподаткування не буде, якщо договір відповідає умовам добровільногого медичного страхування.

Відповідно до пп. «в» п.164.2.16 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n3627 не є базою оподаткування сума сплачена роботодавцем-резидентом за свій рахунок за договорами добровільного медичного страхування в межах 30 % нарахованої заробітної плати такому працівнику.

Порівняння потрібно проводити в місяці здійснення страхового платежу. Якщо перерахування страхового платежу за договором здійснюється авансом в вересні, то порівнювати цей платіж потрібно з місячною заробітною платою працівника за вересень. Варіант розподілу платежу на умовні частини відповідно кількості місяців дії договору не передбачений. А ось якщо договором перебачено помісячне перерахування страхових платежів, то потрібно порівнювати з зарплатою щомісяця.

Порівняння здійснюється після остаточного розрахунку заробітної плати. Якщо на момент сплати страхових внесків заробітна плата ще не нараховувалась, податки з усієї суми страхового платежу слід сплатити протягом 3 банківських днів з моменту перерахування страхової виплати (ЗІР, категорія 103.02 https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=39171). Після нарахування заробітної плати здійснюється перерахунок податків.

Зверніть увагу, ПДФО та ВЗ потрібно сплачувати, якщо договір ДМС не відповідає вимогам.

Договір добровільного медичного страхування має відповідати вимогам пп.14.1.52-1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n256 та передбачати:

• страхову виплату на користь медзакладу в разі надання медичної допомоги працівнику;
• повернення страхових платежів виключно роботодавцю при достроковому розірванні договору;
• мінімальний термін дії – один рік.

У випадку, коли не виконується хоча б одна з зазначених умов, податківці можуть признати безпідставною несплату ПДФО та ВЗ із суми страхових платежів.

Раді допомогти, звертайтесь ще!