Відображення ПДВ операцій з нерезидентами та вплив на ПК

Згідно з п.п.186.3 «в» ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4496 ) місцем постачання таких послуг як «послуги з розроблення та тестування програмного забезпечення, з оброблення даних та надання консультацій з питань інформатизації, надання інформації та інших послуг у сфері інформатизації, у тому числі з використанням комп'ютерних систем» є місце реєстрації отримувача.

Оскільки отримувачами є нерезиденти, то об’єкт оподаткування ПДВ не виникає.

В декларації з ПДВ такі операції відображаються в рядку 5 «Операції, що не є об'єктом оподаткування, операції з постачання послуг за межами митної території України та послуг, місце постачання яких визначено відповідно до пунктів 186.2, 186.3 статті 186 розділу V Кодексу за межами митної території України, операції, які звільнені від оподаткування» та заповнюється додаток 4 таблиця 1 « Операції, що не є об'єктом оподаткування, операції з постачання послуг за межами митної території України та послуг, місце постачання яких визначено відповідно до пунктів 186.2, 186.3 статті 186 розділу V Кодексу за межами митної території України».

При перерахуванні євро у гривні слід застосовувати курс НБУ, який діє на 0 годин 30.07.25 р. (п.39.-1.1 ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n9831 ).

Вам варто ознайомитися з матеріалом на сайті Семінар Ком від 13.01.25 р. «Додаток 4 (Д4) до декларації з ПДВ: алгоритм заповнення», https://7eminar.ua/news/3447-dodatok-4-d4-do-deklaraciyi-z-pdv .

Щодо податкового кредиту: якщо він сформований за товарами/послугами, які придбані з ПДВ, але пов’язані з неоподаткованими (необ’єктними ) операціями – то потрібно нарахувати компенсуючий ПДВ згідно з п.п.198.5 «а» ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4931 ).

Для цього потрібно було скласти та зареєструвати датою не пізніше 31.07.25 р. зведену компенсуючи ПН з типом причини 08 - Складена на постачання для операцій, які не є об'єктом оподаткування податком на додану вартість (п.8 Порядку № 1307, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0137-16#n24 ).

Також «у зведених податкових накладних, у яких зазначено код ознаки 1…, у графі "Отримувач (покупець)" платник податку зазначає власне найменування (П.І.Б.), у рядку "Індивідуальний податковий номер отримувача (покупця)" проставляється умовний ІПН "600000000000", рядок «Податковий номер платника податку або серія (за наявності) та номер паспорта» не заповнюється…» (п.12 Порядку № 1307, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0137-16#n24 ).

При заповнені зведеної компенсуючої ПН з типом причини 08 в графі 2 ПН заповнюється тільки номер та дата вхідної ПН (п.п.16.1 Порядку № 1307, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0137-16#n24 ). Відповідно і графи 3.1, 3.2.1, 3.2.2, 3.3 – не заповнюються.

Щодо одиниці виміру : «у разі складання зведених податкових накладних, особливості заповнення яких викладені у пункті 11 цього Порядку, у графі 4 вказується "грн"» (п.п.16.3 Порядку № 1307, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0137-16#n24 ). Також не заповнюються і графи – 9.

В декларації з ПДВ така ПН відображається в рядку 4.1 (або 4.2 чи 4.3 – в залежності від ставки ПДВ ).

Разом з цим цілком можливо, що певна частина товарів/послуг, які придбані з ПДВ, використовується одночасно в оподаткованих та неоподаткованих операціях. Це стосується таких витрат загальногосподарського характеру як витрати на зв’язок, оренду офісу, канцтовари, папір, ремонт та технічне обслуговування офісної техніки, тощо. Тобто не можна ідентифікувати такі послуги, як пов’язані тільки з оподаткованою діяльністю, або навпаки, з неоподаткованою.

В такому випадку необхідно згідно з п.199.1 ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4967 ) нарахувати розподільчий ПДВ.

Якщо липень 2025 р. був першим місяцем, коли одночасно були оподатковані та неоподатковані операції, то згідно з п.199.3 ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4967 ) «платники податку, у яких протягом попереднього календарного року були відсутні неоподатковувані операції, а такі неоподатковувані операції почали здійснюватися у звітному періоді, а також новостворені платники податку проводять у поточному календарному році розрахунок частки використання товарів/послуг, необоротних активів в оподатковуваних операціях на підставі розрахунку, визначеного за фактичними даними обсягів з постачання оподатковуваних та неоподатковуваних операцій першого звітного податкового періоду, в якому задекларовані такі операції.

Розрахунок частки використання товарів/послуг, необоротних активів в оподатковуваних операціях подається до контролюючого органу одночасно з податковою декларацією звітного податкового періоду, в якому задекларовані такі оподатковувані та неоподатковувані операції».

Тобто потрібно було заповнити додаток 5 таблицю 1 «Розрахунок частки використання товарів/послуг та необоротних активів в оподатковуваних/неоподатковуваних операціях», а саме – рядок 2 , де в графах 4 та 5 зазначаєте показники звітного місяця.

Та отриманий ЧВ використовуєте для нарахування розподільчого ПДВ.

Вам варто ознайомитися з матеріалом на сайті Семінар Ком від 13.01.25 р. «Додаток 5 (Д5) до декларації з ПДВ: алгоритм заповнення»: https://7eminar.ua/news/3448-dodatok-5-d5-do-deklaraciyi-z-pdv , та також з відеоматеріалом на сайті Семінар Ком « Урок 4. Пільгові операції та розподіл ПДВ. Додатки Д5 і Д6» за посиланням: https://7eminar.ua/events/2617/4489 .

В декларації з ПДВ таке нарахування також відображається в рядку 4.1 (або 4.2 чи 4.3 в залежності від ставки ПДВ ).

Раді допомогти, звертайтесь ще!