Продаж імпортного обладнання нижче ціни придбання: питання та ПДВ

1)Чи можно продавати нижче ціни придбання?

Продавати товар/обладнання можна за будь-яку ціну, якщо на Ваші поставки не поширюється державне регулювання цін

2) Треба донараховувати ПДВ? яку вартість брати для різниці нарахування,ціну придабання по інвойсу чи с доставкою?

ПКУ в ст. 188 ПКУ визначає наступне (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20250904#n4551:

"При цьому база оподаткування операцій з постачання товарів/послуг не може бути нижче ціни придбання таких товарів/послуг..."

Оскільки облік Ви ведете в гривні і ціну постачання в Украні визначали в гривні, то різниця між договірною ціною продажу та ціною придбання буде порахована так (суми без ПДВ):

476220,75 - 483674,64 = 7 453,89 грн

Додатково - ЗІР (101.07, https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=38336)

3) як на такі угоди реагує податкова?

Донараховує ПДВ за ст. 188 ПКУ в ході документальних перевірок.

Більш того, зазвичай ДПС порівнює Кт 70 (без ПДВ) та Дт 902 і оподатковує різницю між ними, тобо завищує Вам умовну базу на суму мита, транспортних витрат та інших витрат, що увійшли до Дт 281 при придбанні товару по імпорту.

Додатково рекомендуємо мати під рукою Лист ДПСУ № 916/2/99-00-21-03-02-02 від 25.08.2025 (https://7eminar.ua/news/11672-povernuli-tovar-podatkova-pidkazala-yak-skoriguvati-pdv):

"«Ситуація: Підприємство здійснює продаж імпортованих товарів (за
ціною 200 000 грн без ПДВ) зі збитком. У зв’язку з цим, відповідно до п. 188.1
Податкового кодексу України, підприємство зобов’язане нарахувати умовні
податкові зобов’язання з ПДВ, виходячи з ціни придбання, яка не може бути
нижчою за ціну придбання. При цьому, первісна вартість товару в
бухгалтерському обліку становить 236 450 грн, у тому числі:
– вартість постачання від нерезидента – 220 400 грн;
– інші витрати, пов’язані з придбанням, визначені п. 9 НП(С)БО 9
(імпортне мито, витрати на страхування, транспортування тощо).
Питання: Якою сумою підприємство має нарахувати умовні податкові
зобов’язання з ПДВ відповідно до пункту 188.1 Податкового кодексу України?»
Відповідь:
Згідно з пунктом 188.1 статті 188 розділу V ПКУ база оподаткування
операцій з постачання товарів/послуг визначається виходячи з їх договірної
вартості з урахуванням загальнодержавних податків та зборів, при цьому база
оподаткування операцій з постачання товарів/послуг не може бути нижче ціни
придбання таких товарів/послуг.
Таким чином, для операцій платника податку з постачання на митній
території України товарів, раніше ввезених таким платником податку на митну
територію України, база оподаткування визначається за загальним
правилом – виходячи з їх договірної вартості з урахуванням загальнодержавних
податків та зборів, але не нижче ціни придбання (незалежно від величини
митної вартості та первісної вартості).

З урахуванням пункту 15 Порядку заповнення податкової накладної,
затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 31.12.2015 № 1307,
зареєстрованим у Міністерстві юстиції України 26.01.2016 за № 137/28267, у разі постачання товарів, база оподаткування яких перевищує фактичну ціну їх
постачання, постачальник (продавець) складає дві податкові накладні:
одну – на суму, розраховану виходячи з фактичної ціни постачання,
іншу – на суму, розраховану виходячи з перевищення ціни придбання
(договірної вартості) над фактичною ціною, або може скласти не пізніше
останнього дня місяця, в якому здійснено такі постачання, зведену податкову
накладну з урахуванням сум податку, розрахованих виходячи з перевищення
бази оподаткування над фактичною ціною, визначених окремо за кожною
операцією з постачання товарів/послуг. "

Раді допомогти, звертайтесь ще!