Обов'язки ФОП 1-ї групи: податки, звітність та штрафи

Розглянемо поетапно яку звітність потрібно було подавати ФОП:

1. У місяці реєстрації ФОП перебував на загальній системі оподаткування, на 1 групі- з 01.12.2024 р. За період перебування на загальній системі оподаткування у листопаді 2024 року майнову декларацію потрібно було подати після закінчення 2024 року в термін до 01.05.2025 року. Ідентифікатор форми - F0100214.

Відповідно до п. 177.5.2 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4292 Фізичні особи - підприємці, які зареєстровані протягом року в установленому законом порядку, або переходять на спрощену систему оподаткування, обліку та звітності, або перейшли із спрощеної системи оподаткування, обліку та звітності, подають податкову декларацію за результатами звітного року, в якому розпочата така діяльність або відбувся перехід на (перехід із) спрощену систему оподаткування, обліку та звітності.

Роз'яснення в ЗІР, категорія 104.09 https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=39256

Якщо ФОП у цей період не отримував доходи та не здійснював діяльність, то податків сплачувати не потрібно.

ФОП на загальній системі оподаткування при відсутності доходу не сплачують ПДФО, ЄСВ та ВЗ.

З 01.01.2021 р. діє норма п.2 ч.1 ст.7 Закону № 2464 "Про ЄСВ" https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2464-17/ed20240903#n169 відповідно до якої ФОП на загальній системі оподаткування у разі якщо таким платником не отримано дохід (прибуток) у звітному періоді або окремому місяці звітного періоду, такий платник має право самостійно визначити базу нарахування, але не більше максимальної величини бази нарахування єдиного внеску, встановленої цим Законом. При цьому сума єдиного внеску не може бути меншою за розмір мінімального страхового внеску.

Ключова фраза в цій нормі "має право", тобто у ФОП на загальній системі оподаткування є право сплачувати ЄСВ за місяці відсутності доходу, але обов'язку - немає. Отже, якщо доходу немає, то ЄСВ можна не сплачувати. Якщо ФОП хоче страховий стаж- тоді за цей місяць потрібно сплатити ЄСВ у повній сумі- 1760,00 грн.

Щодо сплати ПДФО та ВЗ. У ФОП на загальній системі оподаткуванню підлягає чистий дохід (доходи мінус витрати, які мають бути підтверджені документально). З суми чистого доходу в 2024 році сплачувався1,5% військового збору, 18% ПДФО, та 22% ЄСВ. Якщо ФОП на загальній системі не працював, то відповідно і військовий збір сплачувати не потрібно, немає доходу= немає податків.

2. За період перебування на спрощеній системі оподаткування у грудні потрібно було подати декларацію по єдиному податку до 01.03.2025 р. Декларація подається за новою формою F0103407, старої вже немає в ЕК.

3. ФОП 1 групи, який припинив підприємницьку діяльність в 2025 році (незалежно від місяця припинення), подає ліквідаційну звітність за річною формою F0103407 у періоді "Рік 2025" та в річні терміни , тобто до 01.03.2026 р.

Про це зазначає ДПС в ЗІР, категорія 107.01.07 https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=43293 Але ФОП може подавати ліквідаційну декларацію раніше, не чекаючи граничного терміну.

В полі 8 «Особливі відмітки» Декларації у рядку 8.1 «платника податку, що подає декларацію за останній податковий (звітний) період, на який припадає дата державної реєстрації припинення» проставляється позначка «Х». У розд. 5 Додатку 1 в полі «після припинення» «Тип форми» проставляється позначка «Х», при цьому одночасно заповнюється розд. 6.

У складі декларації подається Додаток 1 з ЄСВ, в якому потрібно показати нарахування ЄСВ за місяці 2025 року, в яких ФОП перебував у статусі платника єдиного податку 2 групи. Додаток 2 подається тільки у разі наявності показників для заповнення.

Звертаємо увагу, що при наявності ключа електронного цифрового підпису, декларацію можна надати в електронному вигляді через Електронний кабінет платника податків.

Зразки заповнення ліквідаційної декларації https://7eminar.ua/news/202-yak-zakriti-fop-pokrokovii-algoritm

4. З грудень 2024 року ФОП потрібно сплатити ЄП. ЄСВ можна було не сплачувати, бо ще діяла "воєнна" пільга. ВЗ в грудні ще не потрібно було сплачувати його запровадили з 01.01.2025 року.

За січень 2025 року ФОП потрібно сплатити ЄП, ВЗ та ЄСВ. Всі податки за січень сплачуються у повній сумі, пропорційної сплати не передбачено. По ЄСВ "воєнну" пільгу скасували, тому якщо ФОП не відноситься до пільгових категорій (пенсіонер, особа з інвалідністю, є основне місце роботи) - то сплата ЄСВ становиться обов'язковою з 01.01.2025 року.

Про штрафи за несвоєчасну сплату податків ми писали тут https://7eminar.ua/news/12290-nesvojecasna-splata-podatkiv-yaki-strafi-dlya-fop-1-3-grupi

За несвоєчасне подання майнової декларації та річної декларації по єдиному податку за 2024 рік- штраф 340,00 грн. за кожну декларацію. Тобто у Вас буде 2 штрафи по 340,00 грн., так як термін для подання ліквідаційної декларації ФОП ще не порушив, її можна подавати до 01.03.2026 року.

Відповідно до п.120.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n2399 за неподання або несвоєчасне подання платником податків податкових декларацій (розрахунків), а також іншої звітності, обов’язок подання якої до контролюючих органів передбачено цим Кодексом, штрафна санкція застосовується у розмірі 340 гривень, за кожне таке неподання або несвоєчасне подання.

Ті самі дії, вчинені платником податків, до якого протягом року було застосовано штраф за таке порушення, тягнуть за собою накладення штрафу в розмірі 1020 гривень за кожне таке неподання або несвоєчасне подання.

Раді допомогти, звертайтесь ще!