Виправлення податкової накладної: коригування та реєстрація дат документів

Вважаємо, що у Вашому випадку доведеться анулювати ПН від 31.08.25 р. як невірну – тобто потрібно на дату виявлення помилки скласти РК з кодом 103 «повернення товару або авансових платежів» на повне анулювання, реєструє такий мінусовий РК покупець – платник ПДВ (п.192.1 ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4621 ).

Та складаєте нову вірну ПН.

На жаль, але в цьому випадку передбачений штраф за несвоєчасну реєстрацію ПН в ЄРПН згідно з п.90 підр.2 розд.ХХ ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n8035 ), від 2% до 25% в залежності від строків порушення.

З подібного приводу є роз’яснення ДПС України:

«помилка, допущена у графі 6 (кількість (об’єм, обсяг)) або 7 (ціна постачання одиниці товару/послуги або максимальна роздрібна ціна товарів без урахування ПДВ) податкової накладної, складеної за операціями з постачання товарів/послуг на митній території України або за операціями з отримання послуг від нерезидента, місце постачання яких розташоване на митній території України, призводить до виникнення розбіжностей з первинними документами, оформленими за операцією, щодо якої платником податку на дату виникнення податкових зобов’язань складено податкову накладну.

З метою виправлення помилки платник податку:

1) на дату виявлення помилки складає розрахунок коригування кількісних і вартісних показників до податкової накладної, в табличній частині якого, зі знаком «–» відображає показники щодо усіх зазначених в податковій накладній товарів/послуг та у графі 2.1 заповнює код причини коригування «103»;

2) складає нову податкову накладну, в якій зазначає правильні показники, визначені первинними документами. Такій податковій накладній присвоюється новий порядковий номер та у полі «Дата складання» зазначається дата виникнення податкових зобов’язань продавця» (категорія ЗІР 101.15 відповідь на питання «Яким чином виправити помилку, допущену у графі 6 (кількість (об’єм, обсяг)) або 7 (ціна постачання одиниці товару/послуги або максимальна роздрібна ціна товарів без урахування ПДВ) податкової накладної, складеної за операціями з постачання товарів/послуг на митній території України або за операціями з отримання послуг від нерезидента, місце постачання яких розташоване на митній території України?», посилання на повний текст: https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=38384 ).

Вважаємо, що наведений висновок розповсюджується і на Ваш випадок.

Також потрібно подати УР до декларації з ПДВ за серпень 2025 р. на зменшення зобов’язань з ПДВ – з урахуванням того, що в декларації з ПДВ повинна бути відображена вірна ПН.

Та невірна ПН і РК до неї не підлягають відображенню в звітності з ПДВ: «…в декларації платником податку зазначаються дані, вказані в складеній на підставі первинних документів податковій накладній. Тому, обсяги постачання товарів/послуг та сума податку на додану вартість, вказані в помилковій (другій) податковій накладній і розрахунку коригування до неї, не підлягають відображенню в декларації» (роз’яснення ГУ ДПС у Львівській області «Як у випадку помилкового складання податкової накладної на операцію з постачання товарів/послуг необхідно відобразити податкові зобов’язання в податковій декларації з ПДВ?» опубліковано 23.06.21 р., посилання на повний текст: https://lv.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/477249.html )

Раді допомогти, звертайтесь ще!