Проблеми з реєстрацією накладних: як діяти постачальнику

Якщо постачальник не відправляв на реєстрацію ПН, то ви можете подати на нього скаргу за формою додатка 6 до декларації з ПДВ за будь-який звітний період (це скарга за помилки або порушення строку реєстрації ПН чи РК) (п. 201.10 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20240401#n5052).

За результатами подання скарги податковий орган має надіслати посстачальнику письмовий запит із пропозицією зареєструвати ПН. І якщо постачальник не відповість на цей запит і не зареєструє ПН, тоді у нього може бути проведена позапланова документальна перевірка на підставі пп. 78.1.9 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20240401#n1788.

З тими ПН, що вже заблоковані, така скарга не допоможе. Ви можете тільки надіслати лист-прохання до постачальника пришвидшити розблокування ПН. Можна додати у листі, що якщо постачальник не буде вживати дій для розблокування ПН, то ДПС до нього буде застосований штарф за нереєстрацію ПН у розмірі 50 % суми ПДВ, зазначеної у ПН на підставі п. 120-1.2 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n10585. Відповідне роз'яснення ДПС надане в ЗІР https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=42856.

А на майбутнє відповідальність постачальника за несвоєчасну реєстрацію ПН варто передбачати у догоорі купівлі-продажу. Можна включити у договір, наприклад, такі положення:

1. Відшкодування збитків. У договорі доцільно передбачити, що у випадку порушення постачальником строків реєстрації податкових накладних або коригувань у ЄРПН, він зобов’язаний відшкодувати покупцеві збитки, що виникли у зв’язку з втратою податкового кредиту, штрафними санкціями чи іншими наслідками.

2. Штрафні санкції. Можна передбачити договором штраф за кожен день прострочення реєстрації податкової накладної або розрахунку коригування. Практика стягнення таких штрафів через суд є неоднозначною, але наявність відповідної умови має превентивний ефект і стимулює постачальника до належного виконання зобов’язань.

3. Узгодження строків реєстрації ПН/РК. Особливо у випадках нестандартних операцій (наприклад, продаж у розстрочку або відвантаження частинами) доцільно чітко вказати строки складання та реєстрації ПН/РК у самому договорі або в окремому графіку/додатку.

4. Відповідальність за наслідки порушень. Можна окремо зазначити, що всі податкові санкції, які можуть бути застосовані до покупця через несвоєчасну реєстрацію постачальником податкових документів, підлягають відшкодуванню постачальником.

Раді допомогти, звертайтесь ще!