Порядок складання податкових накладних при виконанні робіт з передоплатою

Якщо через певні причини загальна сума договору не визначена, то вважаємо, що доцільним вважати, що передоплата отримана за послугу в кількості «1».

Тому на дату отримання п/оплати відповідно до п.п.187.1 «а» ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4528 ) складаєте ПН, де зазначаєте в графі 4 одиницю виміру «послуга» (графа 5 не заповнюється), в графі 6 зазначаєте кількість «1», та ціну (гр.7 ) – 125000 грн. (ціна без урахування ПДВ ).

Припустимо, далі оформлений акт наданих послуг на суму 180000 грн., в т.ч. ПДВ 20%: 30000 грн.

З цього випливає, що ціна остаточно складає 150000 грн. (без урахування ПДВ).

Виходячі з цього – потрібно зробити нульовий РК з кодом 104 «зміна номенклатури» на зміну кількості та ціни до раніше складеної ПН на п/оплату на суму 150000 грн.

При складені такого РК (датою акта наданих послуг) Ви вилучаєте рядок 1 ПН з кількістю 1 та ціною 125000 грн., та додаєте рядок 2 ПН з кількістю 0,8333333 (125000/150000) та ціною 150000 грн.

Є відповідне роз’яснення ДПС України щодо складення такого РК :

«В розділі Б розрахунку коригування підлягають заповненню графи 1-8 та 11-14 (крім випадків, коли таке заповнення не передбачено Порядком заповнення податкової накладної):

графи 9 та 10 розділу Б розрахунку коригування не заповнюються;

відповідні показники кожного рядка податкової накладної, за якими відбувається одночасна зміна кількості товару/послуги та його/її вартості (кількість (графа 7 розрахунку коригування), обсяг постачання (графа 13 розрахунку коригування) та сума ПДВ (графа 14 розрахунку коригування) зазначаються зі знаком «-» (показники податкової накладної виводяться в «0»);

у графі 2.1 табличної частини розділу Б розрахунку коригування зазначається код причини «104», який відповідає причині коригування «Зміна номенклатури», а у графі 2.2 зазначається порядковий номер групи коригування.

Усі інші показники рядка податкової накладної, який коригується, переносяться з податкової накладної до розрахунку коригування без змін.

Другим рядком зазначаються виправлені показники.

При цьому у графі 1.2 «№ з/п рядка податкової накладної, що коригується або додається» зазначається новий (доданий) номер.

У графі 2.1 зазначається той самий умовний код причини коригування «104», що зазначений у першому рядку розрахунку коригування, а у графі 2.2 – той самий порядковий номер групи коригування;

у графі 7 – правильний показник кількості (об’єму, обсягу);

графи 9 та 10 не заповнюються;

у графі 13 зазначається правильний показник обсягу постачання (база оподаткування без урахування ПДВ);

графа 14 розділу Б є обов’язковою до заповнення в усіх випадках, коли за здійсненою операцією нараховується сума ПДВ за ставкою 20, 7 або 14 відсотків» (категорія ЗІР 101.15 відповідь на питання «Як заповнити розрахунок коригування кількісних і вартісних показників до податкової накладної у разі одночасної зміни кількості товару/послуги та його/її вартості?», посилання на повний текст: https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=40076 ).

Та також на дату складення акту наданих послуг згідно з п.п.187.1 «б» ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4528 ) слід визначити зобов’язання з ПДВ та скласти ПН на суму 30000 грн. (180000 – 150000 ), де в графі 6 зазначаєте кількість 0,1666667 (1-0,8333333 ) та в графі 7 ціну б/ПДВ 150000 грн.

Щодо варіанту коли в договорі буде визначено ціну, та наприклад, так ціна буде також 180000 грн. з урахуванням ПДВ – тоді на дату оплати відразу складаєте ПН з кількістю 0,8333333 (125000/150000) та ціною 150000 грн.

Звісно, РК з кодом 104 вже не потрібно буде складати.

Раді допомогти, звертайтесь ще!