Утримання зайвих відпускних: питання обліку та оподаткування ПДФО

Добрий день! ТОВ-резидент Дія Сіті з 01.07.25. Плануємо 30.09.25 звільняти одного працівника, треба утримати з нього 6 днів зайво наданої щорічної відпустки, яку від відгуляв у квітні, коли підприємство не було Резидентом Дія Сіті. Питання:як правильно відобразити в обліку таке утримання ? яку ставку ПДФО застосувати при утриманні зайвих відпускних, 18%, що були утримані при нарахуванні відпускних чи вже 5%.Якщо 18%,то виникає питання яку суму податку і на які реквізити перераховувати за вересень? Як обрахувати ЕСВ з цієї суми:1760грн та окремо сторно з суми повернутої, чи 1720 грн ЄСВ повинні сумарно відобразити?При розрахунку середньої зп працівників Резидента враховувати це утримання?

ОК

Ольга, консультант

експерт

23.09.2025 | 00:28

Відповідь надано

Сторнування відпускних здійснюєте методом червоного сторно. Тобто в обліку робляться ті ж проводки, що й при нарахуванні відпускних, але зі знаком мінус. ПДФО перераховуєте за тією ж ставкою, що й при розрахунку відпускних – 18%.

Нараховану суму за вересень оподатковуєте за загальними правилами: ПДФО-5%, ЄСВ – 22% від мінімальної зарплати. ПДФО сплачуєте на рахунок за КБК 11011200 – ПДФО із доходів спеціалістів резидента Дія Сіті.

Сторновану суму відпускних, з урахуванням податків, утримуєте із заробітної плати вересня після оподаткування. Наприклад, потрібно сторнувати 1000 грн, із цієї суми повертаєте 18% ПДФО та 5% ВЗ, які були утримані з працівника. Із заробітної плати слід утримати 770 грн. Ще раз підкреслю, цю суму утримуєте з чистої зарплати, після відрахування податків.

Спеціальний порядок сплати ЄСВ резидентами Дія Сіті, визначений в п. 14-1 ст. 8 Закону України від 08.07.2010 р. № 2464 «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування» https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2464-17#n194: єдиний внесок сплачується у розмірі мінімального страхового внеску. Ця норма імперативна. Тому незалежно від необхідності сторнування, ЄСВ має бути сплачений в розмірі 1760 грн.

Тому в Додатку 1 сторнування відпускних відображайте без ЄСВ.

Утримання відпускних не впливає на розрахунок середньомісячної зарплати.

Раді допомогти, звертайтесь ще!