Оподаткування матеріальної допомоги для сім'ї померлого працівника

Якщо працівник помер, перебуваючи в трудових відносинах (не після звільнення), то підприємство може надати матеріальну допомогу на поховання без оподаткування за рахунок коштів підприємства 8480грн, матеріальну допомогу на поховання за рахунок ПФУ 4100грн., а також нецільову матеріальну допомогу дружині в розмірі 4240грн.

1. За нормою пп.165.1.22 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n3699 матеріальна допомога в розмірі 8480грн в 2025 році надається за рахунок роботодавця і за його бажанням. ПІдстава - заява фіз.особи, що надає документи в підтвердження здійснення нею поховання й ідентифікаційні свої дані (копії документів - паспорт, ідентифікаційни код отримувача, свідоцтвово про смерть). В межах суми 8480 грн не обкладається ПДФО та ВЗ. ЄСВ також не нараховується на підставі Постанови №1170 від 22.12.2010р. https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/1170-2010-%D0%BF#Text .

Нарахування допомоги відображається в 4ДФ за місяць, коли було видано наказ на нарахування (заповнюється колонка 3а), із ознакою доходу 146. В місяці виплати відображається виплата (заповнюється колонка 3), так само із однакою доходу 146. Відображається за кодом особи, що отримала допомогу (дружини померлого).
2. Також можна надати відповідно до пп.170.7.3 ПКУ нецільову благодійну допомогу дружині, що не включається до оподатковуваного доходу, на користь платника податку протягом звітного податкового року сукупно у розмірі, що не перевищує суми граничного розміру доходу, визначеного згідно з абзацом першим підпункту 169.4.1 ПКУ (у 2025 році – 4240 грн). Сума перевищення оподатковується ПДФО 18% та ВЗ 5%.

ЄСВ на суму нецільової допомоги не нараховується.

Така БД буде відображатися із кодом 169 з ідентифікаційним кодом дружини померлого.
3. Наступна допомога на поховання- від ПФУ в розмірі 4100грн, на яку підприємство подає заяву-розрахунок в ел. кабінеті ПФУ. Надається за нормою ч.3 ст.23 Закону №1105 особі, яка здійснила поховання, на підставі заяви особи, яка здійснила поховання, документа, що посвідчує особу, та витягу з Державного реєстру актів цивільного стану громадян про смерть для отримання допомоги на поховання.
Ця допомога не оподатковується ні ЄСВ, ні ПДФО й ВЗ. Зверніть увагу- така допомога не надається , якщо працівник пенсіонер за віком або через інвалідність.
В 4ДФ допомогу на поховання зазначаєте за кодом отримувача допомоги (дружини) з ознакою 146.

Раді допомогти, звертайтесь ще!