Нарахування дивідендів іноземному постачальнику: звітування та уточнення питань

Щодо конструктивних дивідендів

Суми, які Ви показали в ряд. 3.1.3 та 3.1.4 додатку РІ за 2024 рік (коригування по контрольованим операціям) з позиції п. 14.1.49 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n256) - ці суми прирівняні до дивідендів.

Ці суми мають оподатковуватись податком на репатріацію - 15 % та відображатися в додатку ПН (ряд. 32).

Отже, за правилами п. 141.4 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n10752):
"141.4.2. ...У разі якщо резидент (крім платників єдиного податку четвертої групи) здійснює на користь нерезидента виплату доходів, зазначених в абзацах четвертому - шостому підпункту 14.1.49 пункту 14.1 статті 14 цього Кодексу, у сумі, що перевищує суму, що відповідає принципу "витягнутої руки", або виплачує інші доходи, прирівняні згідно з цим Кодексом до дивідендів, такий резидент має утримати з суми такого перевищення та з таких інших доходів податок на доходи нерезидента за ставкою в розмірі 15 відсотків (якщо інша ставка не встановлена міжнародним договором, згоду на обов’язковість якого надано Верховною Радою України). Такий податок має бути сплачений до граничної дати подання звіту про контрольовані операції за відповідний звітний (податковий) рік."
Розрахунок суми податку з доходів нерезидентів проводять в додатку ПН до декларації з податку на прибуток по кожному нерезиденту окремо.
Позиція ДПСУ - ЗІР (102.20.02, https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=39485):
"За який звітний період подається та як заповнюється додаток ПН до рядка 23 ПН Податкової декларації з податку на прибуток підприємств у разі здійснення резидентом (крім платників ЄП четвертої групи) на користь нерезидента виплати доходів, зазначених в абзацах четвертому – шостому п.п. 14.1.49 п. 14.1 ст. 14 ПКУ (у т. ч. якщо міжнародним договором передбачено звільнення від оподаткування зазначених дивідендів)?

Відповідь:

Сума доходів нерезидента, зазначених в абзацах четвертому – шостому п.п. 14.1.49 п. 14.1 ст. 14 Податкового кодексу України, які прирівнюються до дивідендів, та податок на доходи нерезидента, який не було утримано під час виплат таких доходів за ставкою 15 відс., якщо інша ставка не встановлена міжнародним договором, згоду на обов’язковість якого надано Верховною Радою України, відображаються у рядках 30 – 32 додатка ПН до рядка 23 ПН Податкової декларації з податку на прибуток підприємств (далі – додаток ПН), який подається за звітний період, в якому податок на доходи нерезидента було сплачено до бюджету (не пізніше 30 вересня (включно) року, наступного за звітним). Водночас, у разі виплати доходів нерезиденту із джерелом їх походження з України, які відповідно до правил міжнародного договору звільнені від оподаткування та з яких не утримується та не перераховується податок на доходи нерезидента, додаток ПН з заповненням відповідних рядків подається за звітний період, в якому виплачено такі доходи."
Отже, на нашу думку, Ви маєте в декларації за 3 квартали року, наступного за звітним по ТЦО (тобто в декларації за 3 квартали 2025 року), вказати в додатку ПН ці "конструктивні дивіденди", а податок маєте сплатити не пізніше 30.09.2025 року.

Додатково див. УПК № 480 від 20.08.2021 (https://mof.gov.ua/storage/files/480.pdf)
Додатково рекомендуємо отримати ІПК

Раді допомогти, звертайтесь ще!