Перерахунок доходів у декларації при поверненні нез'ясованих платежів

У разі повернення коштів у наступному податковому періоді після їх надходження, юридична особа – платник єдиного податку третьої групи повинна включити їх до доходу у періоді надходження та здійснити перерахунок у періоді повернення шляхом подання уточнюючої декларації або через звітну декларацію наступного періоду.

Відповідно до пункту 292.6 статті 292 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n7038, доходом платника єдиного податку вважаються кошти, що надійшли на поточний рахунок платника, незалежно від їх призначення.

Якщо кошти надійшли у вигляді попередньої оплати (авансу) або помилкового платежу, і повернення цих коштів здійснюється в іншому податковому періоді, ніж їх надходження, то згідно з пунктом 292.11 статті 292 ПКУ така сума підлягає включенню до складу доходу в момент надходження.

Якщо згодом відбулося повернення коштів унаслідок розірвання договору, за заявою платника або через виявлення помилкової оплати, то відповідно до податкового законодавства платник має право здійснити коригування доходу.

Згідно з роз’ясненням ДПС, розміщеним у Загальнодоступному інформаційно-довідковому ресурсі (категорія 108.01.05 https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=38670), таке коригування можливе двома способами: або через подання уточнюючої податкової декларації за період, у якому було відображено дохід, або шляхом відображення відповідного зменшення у складі звітної декларації за період, у якому відбулося повернення коштів.

На нашу думку, логічним виглядає варіант одразу зменшити дохід у звітності, однак через таке роз’яснення можуть виникнути труднощі з обґрунтуванням такого підходу.

Раді допомогти, звертайтесь ще!