Оподаткування ПДВ для нерезидентів: особливості заповнення та облік

Послуги ремонту причепів нерезидента на території України оподатковуються ПДВ 20%, у ПН нерезидента зазначаєте як покупця з умовним ІПН та типом причини «21», а ПДВ нараховуєте «зверху» на 1000 євро, а не в складі цієї суми.

Обґрунтування

1. Послуга є об’єктом оподаткування ПДВ за ставкою 20%. Роботи з усунення дефектів на причепах – це послуги, пов’язані з рухомим майном, для яких місце постачання визначається за місцем фактичного надання послуг, тобто на території України (пп. 186.2.1 розділу «Послуги, пов'язані з рухомим майном» за п. 186.2 ПКУ). Оскільки місце постачання – митна територія України, операція є об’єктом оподаткування ПДВ за загальною ставкою згідно з п. 185.1 ПКУ, а умова договору «без ПДВ» не змінює податкових зобов’язань.

2. Заповнення «шапки» податкової накладної на послуги нерезиденту з місцем постачання в Україні. При постачанні послуг нерезиденту, місце постачання яких розташоване на митній території України, ПН складається з урахуванням спеціальних правил: у верхній лівій частині ставите позначку «X» та тип причини «21», у полі «Отримувач (покупець)» зазначаєте найменування нерезидента і через кому країну його реєстрації, у рядку «Індивідуальний податковий номер отримувача (покупця)» ставите умовний ІПН «500000000000», рядок «Податковий номер платника податку або серія (за наявності) та номер паспорта» не заповнюєте, інші реквізити – за загальними правилами Порядку, затвердженого наказом Мінфіну від 31.12.2015 №1307. У табличній частині вказуєте послуги з кодом ставки 20%.

3. Чи входить ПДВ у суму 1000 євро, та як визначити базу оподаткування. Базою оподаткування ПДВ за послугами є договірна вартість таких послуг без урахування ПДВ, тобто ПДВ не включається до ціни постачання і нараховується окремо «зверху» на неї відповідно до п. 188.1 ПКУ. Тому 1000 євро вважаєте вартістю послуг без ПДВ, перераховуєте в гривню за курсом на дату виникнення ПЗ, і від цієї суми нараховуєте 20% ПДВ додатково; включати ПДВ «всередину» цієї 1000 євро підстав немає.

4. Відображення операції в бухгалтерському обліку. У бухобліку дохід і ПДВ-зобов’язання відображаєте окремо від суми в євро, перерахованої в гривню. Типові проводки можуть виглядати так:

У декларації з ПДВ обсяг послуг і суму ПДВ за такою операцією відображаєте в загальних рядках оподатковуваних операцій за ставкою 20%.

У Вашій ситуації ПДВ потрібно донарахувати поверх суми 1000 євро, правильно оформити ПН на нерезидента з типом причини «21» і окремо показати дохід та ПДВ у бухобліку.

Можу пошукати матеріали на цю тему — цікаво?