Відображення витрат по страхуванню при продажу автомобіля

Несписаний залишок страховки з рахунку 39 на дату продажу авто 04.10.2026 треба списати в одному періоді або замінити його дебіторкою / доходом, якщо є повернення чи компенсація, при цьому для податку на прибуток окремих різниць немає, а ПДВ на страховку не нараховується. Податкові наслідки з ПДФО/військового збору можливі тільки якщо «залишок» страховки фактично безоплатно передано фізичній особі-покупцю як додаткове благо.

Обґрунтування

1. Страхові платежі обліковують як витрати майбутніх періодів і списують протягом строку дії договору. Витрати на страхування, сплачені наперед за рік, визнаються витратами майбутніх періодів на рахунку 39 і списуються систематично між звітними періодами згідно з п. 8, 15, 18, 19 НП(С)БО 16 та Інструкцією до Плану рахунків, затвердженою наказом Мінфіну від 30.11.1999 №291. Після вибуття авто економічні вигоди від страховки для ТОВ відсутні, тому залишок на рахунку 39 більше не відповідає активу.

2. Бухгалтерський облік залишку страховки на момент продажу авто. На дату продажу авто 04.10.2026 залишок на рахунку 39, що припадає на період після продажу (05.10–31.12.2026), відображають залежно від ситуації:

   • якщо страхова повертає частину премії:

     Дт	Кт	Зміст операції
     377	39	Визнано суму до повернення страховиком
     311	377	Отримано кошти від страхової
     949	39	Списано неповернену частину страховки

   • якщо поліс «йде» з авто без компенсації від покупця і страхова нічого не повертає: Дт 949 – Кт 39;
   • якщо покупець компенсує залишок страховки (окремо чи в ціні):

     Дт	Кт	Зміст операції
     377	712 (або 719)	Визнано дохід від компенсації страховки
     949	39	Списано залишок витрат майбутніх періодів

3. Податок на прибуток: орієнтація на бухоблік без спеціальних коригувань. Для витрат на страхування майна спеціальних податкових різниць не передбачено, тому суми списання залишку з рахунку 39 впливають на фінрезультат виключно за правилами бухгалтерського обліку, а об’єкт податку на прибуток формується за даними бухобліку відповідно до Податкового кодексу України (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text).

4. ПДВ та ПДФО/військовий збір. Операції зі страхування не є об’єктом ПДВ згідно з пп. 196.1.3 Податкового кодексу України, тому при списанні або компенсації залишку страховки ПДВ не нараховується. Якщо покупець – фізична особа і невикористана частина страховки фактично передається їй безоплатно (її вартість не закладена в ціну авто і не компенсується окремо), то різниця розцінюється як додаткове благо за пп. «е» пп. 164.2.17 ПКУ з обов’язком нарахувати та утримати ПДФО 18 % (з натуральним коефіцієнтом) і військовий збір 5 %. Щоб уникнути такого оподаткування, вартість «залишку» страховки доцільно включити до ціни продажу автомобіля або окремо передбачити її компенсацію.

Коректний варіант проведень обирайте виходячи з того, чи повертає кошти страхова і чи компенсує покупець вартість невикористаної частини поліса.

Можу пошукати матеріали на цю тему — цікаво?