Вимоги для отримання відшкодування ПДВ новим платникам спрощенки

Строк роботи менше року не є перешкодою — Податковий кодекс України не містить обмежень щодо «стажу» платника ПДВ для отримання бюджетного відшкодування.

Порядок і умови отримання бюджетного відшкодування наведені у пп. "б" п. 200.4 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4987. Тобто, щоб заявити на бюджетне відшкодування мають виконуватися такі умови:
- за звітний період має задеклароване від'ємне значення ПДВ, тобто має бути заповнений рядок 19 декларації;
- має бути сума реєстраційного ліміту у достатній сумі;
- суми ПДВ, які заявляються до відшкодування, мають бути сплачені постачальникам товарів чи послуг у попередніх та звітному податкових періодах постачальникам таких товарів/послуг або до Державного бюджету України.

Інших умов для отрмиання бюджетного відшкодування немає.

Разом із податковою декларацією з ПДВ (де заповнюється рядок 20.2 та рядок 20.2.1) обов’язково подаються:

Додаток 2 (Д2) — розрахунок суми бюджетного відшкодування з розшифровкою за періодами та ІПН постачальників ПММ;
Додаток 3 (Д3) — заява про повернення суми бюджетного відшкодування із зазначенням реквізитів банківського рахунку підприємства.

Процедура узгодження бюджетного відшкодування складається з таких етапів:

Камеральна перевірка (обов'язкова). Проводиться податковим органом протягом 20 календарних днів, що настають за граничним строком подання декларації (а якщо подана пізніше — за днем фактичного подання) згідно з п. 200.10 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4987. Вона проходить у приміщенні ДПС за даними електронних баз і звітності.

Документальна позапланова перевірка. Поширена думка, що перевірка проводиться лише за суми понад 100 000 грн, є помилковою. Відповідно до пп. 78.1.8 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n1788 норма містить дві окремі підстави для перевірки: факт декларування суми бюджетного відшкодування (перевірка може бути призначена незалежно від розміру суми, навіть на 50 000 грн); декларування від'ємного значення понад 100 000 грн без заявлення до повернення коштами.

Призначення документальної перевірки є правом керівника податкового органу, а не обов'язком. Якщо рішення про її проведення прийнято (не пізніше закінчення граничного строку камеральної перевірки), вона триває до 40 календарних днів, що настають за граничним строком подання декларації.

Документальна позапланова перевірка на підставі підпункту 78.1.8 ПКУ має чітко обмежений предмет. ТОбто, всю господарську діяльність не перевіряють. ДПС не має права виходити за межі предмета перевірки: єдиний податок, правильність нарахування зарплати, ЄСВ чи військового збору в межах цієї процедури перевірятися не можуть.

Перевіряють ПДВ за період виникнення від'ємного значення. Згідно з правовою позицією Верховного Суду (постанова від 24.01.2023 у справі № 640/6754/21), податківці досліджують законність формування як податкового кредиту, так і податкових зобов'язань за період, щоб підтвердити обґрунтованість від'ємного значення.

У вашому випадку (вантажні автоперевезення та ПК за рахунок ПММ) податківці перевірятимуть:

Реальність придбання та розрахунків за пальне: платіжні інструкції (підтвердження списання коштів із рахунку), договори поставки палива, видаткові накладні, чеки АЗС, зареєстровані постачальниками податкові накладні.
Використання палива в господарській діяльності: наявність транспорту (власного або орендованого, обов'язково відображеного у формі 20-ОПП), подорожні листи чи інші первинні документи обліку пробігу, норми списання палива, акти списання ПММ.
Реальність операцій з перевезення: договори перевезення/транспортного експедирування з клієнтами, товарно-транспортні накладні (ТТН), акти наданих транспортних послуг, надходження оплати від замовників.

Раді допомогти, звертайтесь ще!