Чи враховуються сплачені податки при нарахуванні МПЗ

У вашій ситуації МПЗ як для фізичної особи не «платиться повністю з нуля» — податкова вже визначає до сплати лише позитивну різницю між загальним МПЗ і сумою врахованих податків, але податки, сплачені вами як ФОП, у цей розрахунок не включаються, а окреме МПЗ як ФОП ви не нараховуєте, бо не ведете с/г діяльність.

Обґрунтування

1. МПЗ для фізичної особи розраховує контролюючий орган з урахуванням сплачених податків. Для фізосіб загальне МПЗ визначає податкова, а до 1 липня надсилає ППР із сумою до сплати, яка є позитивною різницею між МПЗ та «загальною сумою сплачених податків, зборів, платежів» за відповідний рік, пов’язаних із земельними ділянками с/г угідь (це випливає з норм ст. 170.14 та 102.1 Податкового кодексу України № 2755-17).

2. Перелік податків, які враховуються для фізособи, обмежений нормами ст. 170.14, а податки ФОП туди не входять. ЗІР прямо роз’яснює, що до загальної суми сплачених податків для фізособи, зокрема, включається земельний податок за с/г ділянку, строк сплати якого припадає на відповідний рік і який фактично сплачено, але при цьому не враховуються помилково чи надміру сплачені суми (позиція з консультації ДПС у ЗІР підтверджує застосування пп. 170.14.5 ПКУ).

3. МПЗ як ФОП розраховується тільки за умови ведення с/г діяльності на таких землях. Для ФОП на загальній системі обов’язок подавати додаток МПЗ до річної декларації і зменшувати МПЗ на перелік податків і орендних платежів передбачено п. 177.14 та 177.15 ПКУ, але лише якщо ФОП є власником/орендарем с/г угідь і використовує їх у підприємницькій діяльності з виробництва власної с/г продукції; якщо ж земля не використовується в такій діяльності, обов’язку розраховувати МПЗ як ФОП немає, а МПЗ нараховується виключно в статусі фізичної особи.

4. Торгівельна діяльність ФОП без с/г КВЕДів не змінює МПЗ фізособи. Оскільки ви як ФОП здійснюєте лише продаж товарів і не використовуєте земельну ділянку як с/г угіддя у підприємницькій діяльності, МПЗ, яке вам нарахували як фізичній особі, не зменшується на податки, сплачені в рамках ФОП, і додаткового (паралельного) МПЗ за ті ж ділянки у статусі ФОП ви не розраховуєте.

Фактично ви сплачуєте суму, зазначену в ППР по МПЗ фізособи, без додаткових власних «мінусувань» на податки ФОП.

Можу пошукати матеріали на цю тему — цікаво?