Розподіл витрат на транспорт: компенсація за пошкоджені запаси

Базу розподілу ви можете застосовувати таку саму (вартість запасів) і для витрат на відправлення, але це не є обов’язком за нормами; компенсуючу ПН за послугами перевезення слід робити виходячи з частки вартості самої послуги, що припадає на зіпсовані мішки, а не з суми компенсації від Нової пошти.

Обґрунтування

1. База розподілу спільних транспортних витрат. Витрати на транспортування, які формують первісну вартість запасів, розподіляють за обраною підприємством економічно обґрунтованою базою (вартість, кількість, вага тощо), що фіксується в обліковій політиці, коли одним перевезенням доставляють кілька найменувань запасів, про що прямо сказано в п. 9 НП(С)БО 9 і в п. 5.5 Методичних рекомендацій. Ці норми стосуються придбання запасів, але вони не забороняють вам аналогічно застосувати ту саму базу (вартість товару) для внутрішнього розподілу спільних витрат на доставку покупцям, якщо це буде прямо і чітко закріплено у вашій обліковій політиці.

2. База для компенсуючих податкових зобов’язань з ПДВ за послугами перевезення. При нарахуванні компенсуючих податкових зобов’язань за послугами, що фактично не використовуються в оподатковуваних операціях у господарській діяльності, база оподаткування дорівнює вартості придбання таких послуг, визначеній при формуванні податкового кредиту, згідно з п. 198.5 ПКУ. Тому для двох зіпсованих мішків вам потрібно самостійно розподілити загальну вартість доставки (з ПН Нової пошти) пропорційно обраній базі (наприклад, вартості, вазі, кількості місць) і на цю розраховану частину послуг скласти компенсуючу зведену ПН, а не орієнтуватися на суму компенсації.

3. Чому сума компенсації не може бути базою для компенсуючої ПН. Кошти, які отримуєте від перевізника як відшкодування збитків (шкоди) за зіпсований вантаж, не включаються до складу договірної вартості, що є базою оподаткування ПДВ, відповідно до п. 188.1 ПКУ. Це означає, що така компенсація сама по собі не є об’єктом оподаткування ПДВ і не може використовуватись як база для компенсуючих податкових зобов’язань за п. 198.5 ПКУ, тому зведену ПН слід складати саме на частину вартості придбаної послуги перевезення, яка відповідає зіпсованим мішкам.

Правильним є власний розрахунок частки вартості перевезення, що припадає на зіпсовані мішки, і саме на цю суму послуг слід нараховувати компенсуючі податкові зобов’язання та складати зведену ПН.

Можу пошукати матеріали на цю тему — цікаво?