Як правильно визначити базу ЄСВ при звільненні працівника

Базу для ЄСВ у вересні рахуєте тільки з вересневого доходу (200000 грн, але обмежуєте 172940 грн), а сторновані відпускні мінус 10000 грн коригують липень і в Д1 показуються окремим рядком за липень зі знаком «мінус» та, за потреби, з окремим рядком на донарахування ЄСВ до МЗП за липень.

Обґрунтування

1. Як рахувати максимальну базу ЄСВ у вересні. ЄСВ нараховується в межах максимальної величини бази за кожен місяць окремо, у 2026 році це 172940 грн на місяць, незалежно від видів виплат, що входять до бази (частина третя статті 7 Закону № 2464-VI). Для вересня берете всі вересневі нарахування (оклад 200000 грн) і порівнюєте з 172940 грн, тож база для ЄСВ за вересень становить 172940 грн, а від’ємна сума сторнованих липневих відпускних цю вересневу базу не зменшує, бо належить до липня.

2. Як сторнувати відпускні та їх ЄСВ у Д1. Сторновані суми відпускних за дні відпустки, наданої в рахунок невідпрацьованої частини робочого року, відображають у тому місяці, коли проведено сторнування, в окремому рядку, зі знаком «мінус» та з кодом типу нарахувань «10», при цьому в графі 10 вказують місяць і рік, за який відпускні були нараховані, а в графі 20 показують ЄСВ зі знаком «мінус» (Порядок № 4, затверджений наказом Мінфіну від 13.01.2015 № 4). Тобто у вересневому Д1 буде окремий рядок: КТН «10», графа 10 – «07.2026», графи 16 і 17 – «-10000», графа 20 – мінус сума ЄСВ, нарахованого в липні на ці 10000 грн.

3. Чи треба перераховувати ЄСВ до МЗП за липень при сторно. Якщо через сторнування липневих відпускних загальна база нарахування ЄСВ за липень стала меншою за МЗП, то за основним місцем роботи і за умови повного календарного місяця потрібно донарахувати ЄСВ до мінімального внеску (частина п’ята статті 8 Закону № 2464-VI, пп. 6 п. 2 розд. III Інструкції № 449). Таке донарахування у вересневому Д1 показують окремим рядком з КТН «14», у графі 10 – «07.2026», у графі 18 – суму додаткової бази, у графі 20 – суму ЄСВ з цієї додаткової бази.

4. Як виглядатимуть рядки по працівнику в Д1 за вересень.

   1. Зарплата вересня: без КТН, графа 10 – «09.2026», графа 16 – 200000, графа 17 – 172940, графа 20 – 172940 х 22%.
   2. Сторно липневих відпускних: КТН «10», графа 10 – «07.2026», графи 16,17 – «-10000», графа 20 – мінус раніше нарахований ЄСВ.
   3. Якщо після сторно липня потрібен мінімальний ЄСВ – ще один рядок з КТН «14» за «07.2026» з додатковою базою в графі 18 і позитивною сумою ЄСВ в графі 20.

Таким підходом ви коректно застосуєте максимальну базу для вересня і правильно перерозподілите базу та ЄСВ між липнем і вереснем у Д1.

Можу пошукати матеріали на цю тему — цікаво?