ПДВ і повернення товару: дати реєстрації накладної та оприбуткування

Вваажаємо, що РК з кодом 103 «повернення товару або авансових платежів» у Вашому випадку слід складати на 05/е число – на дату фактичного отримання у НП.

Є роз’яснення ДПС України з подібного приводу:

«у разі повернення покупцем товару розрахунок коригування складається постачальником на дату отримання такого товару / дату повернення коштів покупцю – залежно від того, яка з цих подій сталася раніше (тобто на дату отримання товару постачальником)» ( категорія ЗІР 101.15 відповідь на питання «Якою датою складається розрахунок коригування до податкової накладної, якщо дата повернення товару покупцем та дата його отримання постачальником є різними датами?», посилання на повний текст: https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=43409 ).

Якщо повертає платник ПДВ, то такий РК реєструє він, якщо повертає особа, яка не є платником ПДВ – реєструєте Ви як постачальник (п.192.1 ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4621 ).

Щодо оприбуткування повернення: в обліку на дату отримання товару відображаєте (цифри умовні ):

- Дт704 – Кт361 на суму 12000 – зменшується заборгованість на суму повернення;

- Дт791 – Кт 704 на суму 10000 – віднесено на фін/результат;

- Дт704 – Кт643 на суму 2000 «сторно» - скориговані податкові розрахунки з ПДВ;

- Дт643 – Кт641/ПДВ на суму 2000 «сторно» - при наявності зареєстрованого РК;

- Дт902 – Кт281 на суму 8000 грн. (умовно» - відновляється залишок товару за первісною вартістю.

Податкових різниць при цьому не передбачено, все відображається за правилами бухгалтерського обліку.

Раді допомогти, звертайтесь ще!