Донарахування ПДВ при збитковому продажу електроенергії: підходи та нюанси

У вашій ситуації донараховувати ПДВ не потрібно: для електроенергії, ціна на яку формується на ринку електричної енергії (РДН/ВДР тощо), правило мінімальної бази «не нижче ціни придбання» не застосовується, тож базою ПДВ є фактична договірна ціна продажу, навіть якщо вона нижча за ціну придбання.

Обґрунтування

1. Загальне правило мінімальної бази.
   Для більшості операцій базу оподаткування ПДВ визначають з договірної вартості, але не нижче ціни придбання (для куплених товарів), звичайної ціни (для власного виробництва) або балансової вартості необоротних активів відповідно до п. 188.1 ПКУ.

2. Спеціальний виняток для електроенергії.
   У цьому ж пункті прямо зазначено, що норма про мінімальну базу не поширюється на електричну енергію, ціну на яку сформовано на ринку електричної енергії. Отже, навіть якщо продажна ціна за договорами (прив’язаними до РДН/ВДР чи з фіксованою ринковою ціною) нижча за ціну придбання, додаткове нарахування ПДВ до рівня «мінбази» не вимагається.

3. Підтвердження підходу на прикладі виробників.
   Для продажу електроенергії виробниками, зокрема за «зеленим» тарифом, як база оподаткування прямо визнається договірна (регульована) ціна за п. 188.1 ПКУ, без коригування до будь-якої мінімальної бази, що підтверджує загальний підхід до операцій з електроенергією.

У трейдера ПДВ нараховується з фактичної договірної вартості проданої електроенергії незалежно від того, що вона нижча за ціну придбання.

Можу пошукати матеріали на цю тему — цікаво?