Коректне відображення послуг та матеріалів у ПН для ПДВ

У податковій накладній слід відобразити окремими рядками: самі роботи з кодом ДКПП та встановлені матеріали/обладнання як товари з кодами УКТ ЗЕД (у відповідних одиницях виміру — шт., кг тощо). Показувати всю суму єдиною послугою за таких умов некоректно, оскільки показники ПН не відповідатимуть складеному первинному документу.

Опис (номенклатура) товарів/послуг є обов'язковим реквізитом податкової накладної відповідно до пп. «е» п. 201.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n5052. Згідно з п. 16 Порядку заповнення податкової накладної, затвердженого наказом Мінфіну від 31.12.2015 № 1307, графи розділу Б заповнюються на підставі первинних документів, що фіксують факт господарської операції.

Якщо в акті прямо вказано, що вартість матеріалів не входить до вартості робіт, і наведено окрему таблицю з їх найменуванням, кількістю та ціною, відбувається передача права власності на матеріальні цінності покупцю. Така операція для цілей ПДВ кваліфікується як постачання товарів (пп. 14.1.191 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n256).

ПН для виконаних робіт заповнюється так:

Графа 2 — назва робіт (наприклад: «Послуги з ремонту кондиціонера»);
Графа 3.3 — код послуги згідно з ДКПП (не менше чотирьох перших знаків);
Графа 4 — одиниця виміру (якщо послуга не має натурального вимірника, зазначається «послуга» або одиниця з акта, наприклад «шт» чи «год»);
Графа 5 — код одиниці згідно з КСПОВО (якщо в графі 4 зазначено «послуга», графа 5 не заповнюється);
Графи 6, 7 — обсяг та ціна робіт без ПДВ.

Для кожного виду використаних матеріалів/обладнання (окремими рядками):

Графа 2 — точне найменування товару відповідно до акта (наприклад: «Фільтр повітряний», «Фреон R410A» тощо);
Графа 3.1 — код товару згідно з УКТ ЗЕД (не менше 4 знаків для вітчизняних товарів або повністю 10 знаків для імпортних/підакцизних товарів);
Графа 3.2.1 — проставляється позначка «Х», якщо використані матеріали були імпортовані;
Графи 4 та 5 — натуральна одиниця виміру та її код за КСПОВО (наприклад, для штук — «шт», код 2009; для ваги — «кг», код 0301);
Графи 6, 7 — фактична кількість та ціна одиниці товару без ПДВ.

Показати операцію загальною послугою можливо лише за умови зміни первинних документів та договору. Тобто, у договорі та акті має бути зазначено, що вартість використаних матеріалів/запчастин включена до загальної вартості послуг ремонту. В акті вказується лише загальний обсяг робіт однією сумою, а перелік матеріалів наводиться у внутрішній калькуляції або звіті про використання матеріалів виконавця (без виділення окремої ціни продажу матеріалів замовнику).

За поточної редакції вашого акта згортання всієї суми в послугу є помилкою, оскільки виникне невідповідність між номенклатурою ПН та первинним документом, що створить ризик невизнання податкового кредиту у покупця.

Раді допомогти, звертайтесь ще!