Облік ФОП на спрощеній системі: необхідність надання документів ПДВ

ФОП на єдиному податку справді звільнений від ведення бухгалтерського обліку, проте ігнорувати запит податківців не можна — це призведе до автоматичної відмови в реєстрації податкової накладної. Замість ненаданих специфічних бухоблікових форм слід надати альтернативні первинні документи переробки/виробництва та обов'язково надати письмове пояснення щодо законодавчої відсутності обов’язку вести рахунок 26.

Згідно зі ст. 2 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/996-14#Text сфера дії закону поширюється на юридичних осіб. Фізичні особи — підприємці не зобов'язані вести повноцінний бухгалтерський облік за національними стандартами (НП(С)БО), використовувати подвійний запис чи План рахунків бухгалтерського обліку.

Повідомлення про необхідність надання додаткових документів формується комісією регіонального рівня відповідно до п. 9 Порядку № 520 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z1245-19. Відповідно до п. 11 Порядку № 520, якщо платник не надасть відповіді або надасть її частково без належного обґрунтування, комісія ухвалює рішення про відмову в реєстрації податкової накладної. Тому залишати запит без відповіді неприпустимо.

На отримане повідомлення ФОП має подати додаткові пояснення та документи засобами електронного зв’язку (форма F1307801 з додатком F1360102) протягом 5 робочих днів із дня, наступного за днем отримання запиту.

У письмовій частині пояснень слід зазначити, що платник є фізичною особою — підприємцем на спрощеній системі оподаткування (3 група, платник ПДВ). Відповідно до Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» ФОП не веде план рахунків бухгалтерського обліку, баланс, оборотно-сальдові відомості (зокрема за рахунком 26) та регістри подвійного запису.

Замість бухгалтерських проведень слід надати первинні документи, що фіксують технологічний процес та отримання продукції. Наприклад, калькуляції або технологічні карти виготовлення продукції; звіти виробництва / акти приймання-передачі переробленої продукції / звіти переробника про використання сировини (якщо залучалася стороння давальницька переробка); внутрішні накладні, акти оприбуткування продукції, складські накладні або книгу складського (кількісного) обліку у довільній формі, що фіксують надходження та рух продукції на складі; товарно-транспортні накладні (ТТН) або документи на перевезення продукції/сировини.

Щодо зауваження про «ризикові операції контрагента/підприємства»:коротко описати ділову мету взаємовідносин саме за цією операцією. Також варто додати договори, первинні документи на отримання вихідної сировини та докази оплати (банківські виписки), що підтверджують реальність руху активів за всім ланцюжком постачання.

Раді допомогти, звертайтесь ще!