Запоснюється через амортизацію додаток АМ та РІ. Також інші додатки за потреби.

Наприклад:

Додаток ПН

Графа 1. Види доходу. Ідеться про всі види доходів, перелічені в пп. 141.4.1 ПКУ, зокрема, проценти, роялті, фрахт, доходи від інжинірингу, орендна плата, інші доходи, тощо.

Додаток ТЦ

Додаток ТЦ подають тільки ті платник податку на прибуток, які у звітному році мали контрольовані операції за визначенням ст. 39 ПКУ.

…в графах 17.1 та 19.1 зазначається ціна (тариф) за одиницю виміру предмета операції у валюті контракту (договору), зазначена у первинних документах, із точністю до другого знака після коми або відсоткова ставка, якщо предмет контрольованої операції фінансові послуги чи сплата роялті, франшизи тощо.

Додаток РІ

Коригування по роялті

Ці коригування на збільшення фінрезультату передбачені:

- пп. 140.5.6 ПКУ (тільки річне коригування):

витрати по роялті на користь нерезидентів (у т. ч. з Переліку №1045), і сума таких витрат перевищує суму доходів від роялті + 4% чистого доходу від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) за даними фінансової звітності за попередній рік;
вся сума витрат по роялті, якщо операція не має ділової мети;
коригування не проводять, якщо ціна роялті обґрунтована на відповідність її рівню ціни «витягнутої руки»;

- пп. 140.5.7 ПКУ (поквартальне коригування), витрати по роялті на користь:

нерезидента, який не є бенефіціарним (фактичним) отримувачем (власником) роялті, за виключенням випадків, коли бенефіціар (фактичний власник) надав право отримувати роялті іншим особам. Коли резиденти - суб’єкти кінематографії України сплачують роялті нерезидентам за субліцензійними договорами за використання або за надання права на використання аудіовізуальних творів (у тому числі фільмів), а також об’єктів авторського права та/або суміжних прав, що використовуються при виробництві (створенні) аудіовізуальних творів (у тому числі фільмів), такі нерезиденти вважаються бенефіціарними (фактичними) отримувачами (власниками) щодо таких роялті;
нерезидента щодо об’єктів, права інтелектуальної власності щодо яких вперше виникли у резидента України;
нерезидента, який не підлягає оподаткуванню у відношенні роялті в державі, резидентом якої він є;
особи, яка сплачує податок на прибуток у складі інших податків (наприклад, платники єдиного податку);
юридичної особи, яка звільнена від сплати податку на прибуток чи сплачує його за ставкою, іншою, ніж 18%. Наприклад, резиденту Дія Сіті, що сплачує ПнВК за ставкою 9% (ЗІР, категорія 102.24).

Див. Приклад 17.

Дія Сіті та придбання у платників єдиного податку (140.5.17 ПКУ)

Рядок. 3.1.15. Якщо резидент Дія Сіті сплачує податок на прибуток на загальних підставах, і при цьому проводить коригування, то він збільшує фінрезультат на суму вартості майна, робіт, послуг (крім роялті), придбаного (придбаних) у платників єдиного податку протягом податкового (звітного) року, в розмірі, що перевищує 20% суми витрат від будь-якої діяльності, визначених за показниками Звіту про фінансові результати (Звіту про сукупний дохід) (ф. №2, 2-м, 2-мс) за попередній річний звітний період.

Джерело: https://7eminar.ua/news/3922-skladajemo-ricnu-deklaraciyu-z-podatku-na-pributok-za-2024-rik

Раді допомогти, звертайтесь ще!