Яку суму акцизу зазначити у декларації для ФОП

У декларації з акцизного податку потрібно показати суму акцизу 444,53 грн, тобто ту, що сформована в чеках ПРРО, а не округлене значення з «чистої» формули.

Обґрунтування

1. База і ставка роздрібного акцизу. Для роздрібного продажу алкоголю базою оподаткування є фактична вартість реалізованих алкогольних напоїв з ПДВ, але без самого роздрібного акцизу, а ставка акцизу становить 5% від такої бази згідно з пп. 214.1.4 ПКУ та пп. 215.3.10 ПКУ. Якщо кінцева ціна вже містить ПДВ і акциз, застосовують формулу: сума акцизу = фактична роздрібна ціна ÷ 105 × 5.

2. Орієнтиром є фактичні суми з чеків. На практиці акциз розраховують виходячи з фактичної роздрібної ціни кожної операції, а вартість і сума акцизу по кожному чеку фіксуються ПРРО. Загальна сума акцизу за місяць формується як підсумок цих операцій і саме її слід відображати як податкове зобов’язання.

3. Округлення і копійки. Для роздрібного акцизу застосовується ставка 5% до бази оподаткування, а фактична сума акцизу в прикладі з пивом у бухобліку визначається з копійками (наприклад, 17 142,86 грн) і саме така сума сплачується та відображається у звітності. Це видно з типових проведень: сума акцизу за формулою «ціна ÷ 105 × 5» фіксується до двох знаків після коми при розрахунку і сплаті.

4. Заповнення додатка 5 до декларації. У додатку 5 до декларації («Розрахунок суми акцизного податку з реалізації суб’єктами господарювання роздрібної торгівлі підакцизних товарів») у графі 3 зазначається загальна вартість реалізованих підакцизних товарів з ПДВ, без акцизу, а в графі 5 — сума податкового зобов’язання, розрахована за формулою «сума податку = (гр. 3 × гр. 4) ÷ 100» згідно з пп. 215.3.10 ПКУ. У вашій ситуації розрахункова сума 444,476 грн округлюється до 444,48 грн, але підсумок чеків ПРРО дав 444,53 грн, тобто ФОП фактично нарахував і отримає з покупців саме 444,53 грн, і цю суму й треба показати в декларації.

Важливо відобразити у декларації саме фактично нарахований та включений у чеки акциз, тобто 444,53 грн.

Можу пошукати матеріали на цю тему — цікаво?