Коректне заповнення Додатку 2: від'ємне значення ПДВ за серпень

Так, у додатку 2 (Д2) за серпень відображається лише від'ємне значення, що фактично сформувалося за результатами серпня, у сумі 649 734 грн. Залишок від'ємного значення червня у сумі 328 469 грн до Д2 вже не включається, оскільки він повністю використаний для погашення податкових зобов'язань серпня.

Відповідно до Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text (п. 200.1, п. 200.4) та Порядку заповнення і подання податкової звітності з податку на додану вартість, затвердженого наказом Мінфіну від 28.01.2016 № 21, під час визначення від'ємного значення враховується загальний обсяг податкового кредиту, а залишок минулих періодів використовується насамперед для погашення поточних податкових зобов'язань.

Податкові зобов'язання за серпень становлять 793 559 грн. Залишок від'ємного значення червня, перенесений із попереднього звітного періоду, становить 328 469 грн. Оскільки сума податкових зобов'язань перевищує цей залишок, від'ємне значення червня використовується повністю:

793 559 грн – 328 469 грн = 465 090 грн.

Після цього залишок податкових зобов'язань у сумі 465 090 грн погашається за рахунок податкового кредиту, сформованого у серпні. У результаті непогашеним залишається лише податковий кредит серпня в сумі 649 734 грн, який і відображається у рядку 19 декларації та переноситься до додатка 2.

У таблиці 1 додатка 2 зазначається:

у графі 2 — 08;
у графі 3 — відповідний звітний рік;
у графі 4 — ІПН контрагента (або відповідний умовний ІПН для імпортного ПДВ за митними деклараціями);
у графі 5 — місяць і рік складання податкової накладної або митної декларації, за якими сформовано залишок податкового кредиту;
у графі 6 — сума від'ємного значення за кожним документом або контрагентом, при цьому загальний підсумок графи 6 повинен становити 649 734 грн.
Червень у таблиці 1 додатка 2 за серпень уже не відображається, оскільки його від'ємне значення повністю використане при погашенні податкових зобов'язань серпня.

Раді допомогти, звертайтесь ще!