Документи та податки для фінансової допомоги учаснику бойових дій

Якщо кожна виплата допомоги на лікування підтверджується медичними документами, вона не оподатковується ПДФО, військовим збором і ЄСВ. Якщо ж підприємство виплачуватиме працівнику фіксовану суму щокварталу без документального підтвердження витрат на лікування, така виплата підлягатиме оподаткуванню.

Підприємство має право надавати працівнику, який є учасником бойових дій, допомогу на лікування у будь-якому розмірі без оподаткування за умови виконання вимог підпункту 165.1.19 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text щодо документального підтвердження витрат на лікування. Також можуть застосовуватися норми підпункту «в» підпункту 165.1.54 та підпункту «а» підпункту 170.7.8 Податкового кодексу України щодо благодійної допомоги учасникам бойових дій для лікування, придбання лікарських засобів, виробів медичного призначення та реабілітації.

У такому випадку ПДФО не утримується відповідно до підпункту 165.1.19 або підпункту «а» підпункту 170.7.8 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text, військовий збір не справляється відповідно до пункту 16-1 підрозділу 10 розділу XX Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text, а ЄСВ не нараховується відповідно до пункту 14 розділу I Переліку №1170 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/1170-2010-%D0%BF#Text, оскільки така допомога не належить до фонду оплати праці.

Щоб виплата щокварталу зберігала статус допомоги на лікування, кожна окрема виплата повинна підтверджуватися актуальними документами, які засвідчують необхідність лікування або понесені витрати саме за відповідний період. Допомога може бути виплачена працівникові як компенсація його витрат або перерахована безпосередньо медичному закладу відповідно до підпункту «а» підпункту 170.7.4 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text.

Якщо ж підприємство виплачуватиме працівнику фіксовану суму щокварталу без медичних документів, можливі два варіанти оподаткування. Якщо допомога оформлюється як нецільова благодійна допомога, застосовуються правила підпункту 170.7.3 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text. У 2026 році неоподатковуваний розмір становить 4 660 грн сукупно за календарний рік, а сума перевищення оподатковується ПДФО за ставкою 18% та військовим збором за ставкою 5%.

Якщо ж регулярні щоквартальні виплати передбачені трудовим або колективним договором, контролюючий орган може розцінити їх як матеріальну допомогу систематичного характеру, що є складовою заробітної плати. У такому разі вся сума допомоги підлягає оподаткуванню ПДФО за ставкою 18%, військовим збором за ставкою 5%, а також на неї нараховується ЄСВ за ставкою 22%.

Для оформлення неоподатковуваної допомоги необхідно мати копію посвідчення учасника бойових дій, заяву працівника про надання допомоги на лікування або компенсацію витрат, медичні документи, що підтверджують необхідність лікування (довідку лікаря, медичний висновок, виписку з медичної карти, направлення чи рецепт), документи, що підтверджують вартість лікування або придбаних медикаментів (рахунок, договір із медичним закладом, фіскальні чеки, квитанції, накладні, акти наданих послуг), наказ керівника про надання допомоги із зазначенням підстав і суми, а також платіжне доручення або видатковий касовий ордер про виплату коштів.

Відображення у звітності:

1. Якщо буде застосування звільнення від оподатквання. У додатку 4ДФ допомога відображається залежно від підстав її надання: за ознакою доходу «143» — якщо вона виплачується відповідно до підпункту 165.1.19 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text, за ознакою доходу «205» — якщо оформлена як благодійна допомога учаснику бойових дій відповідно до підпункту 170.7.8 Податкового кодексу України, та за ознакою доходу «169» — якщо кошти перераховуються безпосередньо медичному закладу відповідно до підпункту «а» підпункту 170.7.4 Податкового кодексу України.У додатку Д1 така цільова допомога на лікування не відображається, оскільки вона не є об'єктом нарахування ЄСВ.

2. Якщо допомога буде вважатися частиною фонду оплати праці. Якщо матеріальна допомога передбачена колективним договором та оподатковується у повному обсязі разом із ЄСВ, вона вважається складовою заробітної плати і в додатку 4ДФ відображається під ознакою доходу «101».

ПДФО = сума допомоги × 18% (Податковий кодекс України, ст. 167.1);
Військовий збір = сума допомоги × 5%;
ЄСВ = сума допомоги × 22% (нараховує роботодавець понад суму допомоги).

У додатку 4ДФ: суму такої допомоги окремим рядком не виділяють. Вона плюсується з основною заробітною платою працівника за відповідний місяць кварталу, в якому відбулося нарахування, і відображається одним загальним підсумковим рядком із кодом «101».
У додатку Д1 (ЄСВ): сума допомоги також включається до загальної бази нарахування єдиного внеску у складі зарплати відповідного місяця (ставка ЄСВ — 22%, або 8,41% для осіб з інвалідністю).

Раді допомогти, звертайтесь ще!