Донарахування ПДВ: чи застосовуються штрафи та їх розмір

Так, якщо за результатами перевірки буде встановлено заниження податкових зобов'язань з ПДВ або податку на прибуток, контролюючий орган донарахує не лише суму податку, а й штрафні санкції та пеню. Розмір штрафу становить 10%, 25% або 50% від суми донарахованого податкового зобов'язання залежно від наявності умислу та повторності порушення. Водночас у період дії воєнного стану передбачено можливість звільнення від штрафів і пені за дотримання встановлених умов.

Відповідно до статті 123 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text штрафні санкції застосовуються в таких розмірах:

10% від суми донарахованого податкового зобов'язання — за неумисне заниження податку (п. 123.1 ст. 123 ПКУ);
25% від донарахованої суми — якщо контролюючий орган доведе, що порушення вчинено умисно (п. 123.2 ст. 123 ПКУ);
50% від донарахованої суми — якщо умисне порушення вчинено повторно протягом 1095 календарних днів (п. 123.3 ст. 123 ПКУ).
Згідно з пунктом 113.6 статті 113 Податкового кодексу України, за наявності хоча б однієї обставини, що пом'якшує відповідальність, визначеної статтею 112-1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n17945, розмір штрафу зменшується на 50% від установленої ставки. Наприклад, штраф у розмірі 10% може бути зменшений до 5%, а штраф 25% — до 12,5%.

На суму донарахованого податкового зобов'язання також нараховується пеня відповідно до статті 129 Податкового кодексу України. Вона обчислюється з першого робочого дня, що настає після останнього дня граничного строку сплати податку за відповідний податковий період, і нараховується за весь період заниження (пп. 129.1.2 п. 129.1 ст. 129 ПКУ). Розмір пені становить 120% річних облікової ставки НБУ, що діє на кожний календарний день прострочення (п. 129.4 ст. 129 ПКУ).

Під час дії воєнного стану застосовується спеціальна норма, передбачена підпунктом 69.37 підрозділу 10 розділу XX Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text. Відповідно до неї штрафні санкції вважаються скасованими, а пеня не нараховується, якщо одночасно виконуються такі умови:

• Основна сума донарахованого податкового зобов'язання сплачена протягом 30 календарних днів з дня, наступного за днем отримання податкового повідомлення-рішення.
• Податкове повідомлення-рішення в частині такого донарахування не оскаржується в адміністративному або судовому порядку.

Якщо хоча б одна із зазначених умов не виконується, тобто податкове повідомлення-рішення оскаржується або сума донарахованого податку не сплачена протягом 30 календарних днів, штрафні санкції у розмірі 10%, 25% або 50% та нарахована пеня підлягають сплаті у загальному порядку.

Раді допомогти, звертайтесь ще!