Заголовок тимчасово відсутній

ФОП на загальній системі оподаткування можуть враховувати у витратах лише ті витрати, які фактично сплачені та документально підтверджені, незалежно від того, до якого періоду вони відносяться.

Принцип касового методу. Відповідно до п. 177.2 Податкового кодексу України (ПКУ)https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4292, об'єктом оподаткування для ФОП на загальній системі є чистий оподатковуваний дохід, що визначається як різниця між загальним оподатковуваним доходом і документально підтвердженими витратами, безпосередньо пов'язаними з господарською діяльністю. Це означає, що витрати враховуються лише після їх фактичної оплати та за наявності відповідних первинних документів.

Витрати, пов'язані з доходами різних періодів. Якщо витрати, пов'язані з отриманим доходом поточного року, сплачуються в наступному році, вони враховуються при розрахунку чистого оподатковуваного доходу того року, в якому були фактично понесені. Це підтверджується роз'ясненнями податкових органів та судовою практикою.

Категорії витрат, що враховуються згідно з п. 177.4 ПКУ, до витрат, які можуть бути враховані при визначенні об'єкта оподаткування, належать:

• Матеріальні витрати: вартість сировини, матеріалів, товарів, напівфабрикатів, комплектуючих виробів, палива, енергії, будівельних матеріалів, запасних частин, тари та інших матеріалів, які можуть бути безпосередньо віднесені до конкретного об'єкта витрат.
• Витрати на оплату праці: заробітна плата працівників, премії, заохочення, відшкодування вартості товарів (робіт, послуг), витрати на оплату за виконання робіт, послуг згідно з договорами цивільно-правового характеру, обов'язкові виплати, компенсація вартості послуг, внески на обов'язкове страхування життя або здоров'я працівників.
• Податки, збори та обов'язкові платежі: суми податків, зборів, пов'язаних з проведенням господарської діяльності, суми єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування, платежі за одержання ліцензій, роялті, одержання дозволу, іншого документа дозвільного характеру.
• Інші витрати: витрати на відрядження найманих працівників, послуги зв'язку, реклами, плати за розрахунково-касове обслуговування, оренду, ремонт та експлуатацію майна, транспортування готової продукції (товарів), транспортно-експедиційні та інші послуги, пов'язані з транспортуванням продукції (товарів), вартість придбаних послуг, прямо пов'язаних з виробництвом товарів, виконанням робіт, наданням послуг.
• Амортизаційні відрахування: витрати на придбання основних засобів та нематеріальних активів, витрати на самостійне виготовлення основних засобів, реконструкцію, модернізацію та інші види поліпшення основних засобів (крім поточного ремонту).

Документальне підтвердження витрат. Для врахування витрат необхідно мати належним чином оформлені первинні документи, які підтверджують їх зв'язок з господарською діяльністю та факт оплати. Це можуть бути договори, акти виконаних робіт, накладні, платіжні доручення тощо. Всі документи повинні містити обов'язкові реквізити відповідно до вимог законодавства.

Висновок

ФОП на загальній системі оподаткування повинні враховувати у витратах лише ті витрати, які фактично сплачені та документально підтверджені, незалежно від того, до якого періоду вони відносяться. Це дозволяє забезпечити правильне визначення об'єкта оподаткування та уникнути претензій з боку податкових органів.

Раді допомогти, звертайтесь ще!