Заголовок тимчасово відсутній

Слід мати на увазі, що «не допускається виправлення даних щодо дати складання податкової накладної та її порядкового номера» (п.21 Порядку № 1307, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0137-16#n24 ).

Саме тому Вам слід анулювати помилкову ПН від 24/12/24 р – шляхом складення РК з кодом причини оригування 103 «Повернення товару або авансових платежів».

Та складаєте і реєструєте ПН вірною датою від 25.01.25 р.

Також можна скористатися можливістю складення РК з кодом причини 20 «у разі реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних двох і більше податкових накладних, складених на одну операцію з постачання товарів/послуг…» (п.25 Порядку № 1307, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0137-16#n24 ).

Звісно, для цього потрібно в першу чергу зареєструвати вірну ПН від 25.01.25 р. Такий варіант коригування дозволяє уникнути виникнення перевищення.

За несвоєчасну реєстрацію ПН від 25/01/25 р. передбачено застосування штрафу в розмірі 15% суми ПДВ згідно з п.90 підр.2 розд.ХХ ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n8035 ), порушення строку від 61 до 365 кал/днів.

Також подаєте УР до декларації з ПДВ за грудень 2024 р. на зменшення зобов’язань з ПДВ, РК на анулювання ПН в декларації не відображаєте.

Є відповідне роз’яснення податківців: «…в декларації платником податку зазначаються дані, вказані в складеній на підставі первинних документів податковій накладній. Тому, обсяги постачання товарів/послуг та сума податку на додану вартість, вказані в помилковій (другій) податковій накладній і розрахунку коригування до неї, не підлягають відображенню в декларації» (роз’яснення ГУ ДПС у Львівській області «Як у випадку помилкового складання податкової накладної на операцію з постачання товарів/послуг необхідно відобразити податкові зобов’язання в податковій декларації з ПДВ?» опубліковано 23.06.21 р., посилання на повний текст: https://lv.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/477249.html ).

Але разом з цим потрібно надати УР до декларації за січень 2025 р. на збільшення зобов’язань з ПДВ.

Та перед поданням УР потрібно сплатити ПДВ (на рахунок в СЕА ПДВ) – тоді штраф 3% та пеня не застосовуються (п.69.38 підр.10 розд.ХХ ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n8462 ).

Раді допомогти, звертайтесь ще!