Податкова вимога: можливість погасити борг через декларацію за серпень

Так, у цій ситуації податкову вимогу можна не оскаржувати. Якщо податковий борг виник унаслідок несплати самостійно задекларованого ПДВ, правових підстав для адміністративного чи судового оскарження податкової вимоги немає. Натомість можна направити до контролюючого органу лист-пояснення про погашення боргу за рахунок від'ємного значення, але він має підтверджуватися поданою декларацією з ПДВ за серпень 2026 року із заповненими рядком 20.1 та додатком Д2.

Відповідно до п. 59.4 ст. 59 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text податкова вимога надсилається платнику податків, який самостійно задекларував податкове зобов'язання, але не сплатив його у встановлений строк. Оскільки податкове зобов'язання з ПДВ за липень 2026 року було визначене самим платником у декларації, воно є узгодженим, а тому формування податкової вимоги є правомірним. Оскарження податкової вимоги застосовується тоді, коли існує спір щодо підстав визначення грошового зобов'язання, зокрема за податковими повідомленнями-рішеннями. У випадку самостійно задекларованого податку підстав для такого оскарження немає.

Підпунктом «а» п. 200.4 ст. 200 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text передбачено право платника спрямувати від'ємне значення ПДВ на погашення податкового боргу, що виник за попередні звітні періоди. Оскільки борг за липень 2026 року обліковувався в інтегрованій картці платника станом на 01.09.2026, він може бути погашений за рахунок від'ємного значення, задекларованого у декларації за серпень 2026 року. При цьому сума такого погашення не повинна перевищувати реєстраційний ліміт, визначений п. 200-1.3 ст. 200-1 Податкового кодексу України, а сума погашення має бути відображена у рядку 20.1 декларації та графі 8 таблиці 1 додатка Д2.

Відповідно до п. 60.1 ст. 60 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text податкова вимога вважається відкликаною з дня повного погашення податкового боргу. Згідно з пп. 93.1.1 п. 93.1 ст. 93 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text майно платника звільняється з податкової застави з дня отримання контролюючим органом підтвердження повного погашення податкового боргу.

Декларацію з ПДВ за серпень 2026 року доцільно подати якомога раніше, із заповненими рядком 20.1 та додатком Д2, після чого отримати квитанцію № 2 про її прийняття.

Лист-пояснення необхідно направити до закінчення 15 робочих днів, визначених у запиті контролюючого органу.

Якщо на дату направлення відповіді борг уже буде погашений в інтегрованій картці платника, до листа слід додати квитанцію № 2, витяг з ІКП про відсутність податкового боргу та повідомити про повне погашення заборгованості із проханням відкликати податкову вимогу і припинити процедуру опису майна.

Якщо ж на день надання відповіді декларацію вже подано, але погашення ще не відображено в ІКП, до листа варто додати копію поданої декларації із зазначеним рядком 20.1 та повідомити, що податковий борг погашається за рахунок від'ємного значення відповідно до пп. «а» п. 200.4 ст. 200 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text. Одночасно доцільно надати перелік балансових активів, щоб не виникли підстави для складання акта відповідно до п. 89.3 ст. 89 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text та подальшого звернення контролюючого органу до суду щодо зупинення видаткових операцій.

Погашення податкового боргу за рахунок від'ємного значення не звільняє від застосування штрафу за несвоєчасну сплату узгодженого грошового зобов'язання, передбаченого ст. 124 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text, а також від нарахування пені за період прострочення.

Раді допомогти, звертайтесь ще!