Заголовок тимчасово відсутній

Якщо дивіденди отримані від нерезидента, то це - іноземні доходи.

Інструкція № 859 (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z1298-15#Text):

"12) у рядку 10.10 вказується сума іноземних доходів, розмір яких визначається відповідно до пункту 170.11 статті 170 розділу IV Кодексу.

Згідно з пунктом 164.4 статті 164 розділу IV Кодексу доходи, отримані у вигляді валютних цінностей або інших активів (вартість яких виражена в іноземній валюті або міжнародних розрахункових одиницях), перераховуються у гривнях за валютним курсом Національного банку України, що діє на момент нарахування (отримання) таких доходів;

у графі 3 рядка 10.10 вказується сума іноземних доходів, перерахована у гривнях, з урахуванням норм пункту 164.4 статті 164 розділу IV Кодексу;

у графі 6 рядка 10.10 вказується сума податку на доходи фізичних осіб, що підлягає сплаті до бюджету за ставкою, визначеною статтею 167 розділу IV Кодексу;

у графі 7 рядка 10.10 вказується сума військового збору, що підлягає сплаті до бюджету, розрахована за ставкою 1,5 %, визначеною підпунктом 1.3 пункту 16-1 підрозділу 10 розділу XX Кодексу;"

Отже, в гр. 3 ряд. 10.10 має стояти "грязна" сума дивідендів, які виплачені фізособі-резиденту.

Позиція ДПСУ - ЗІР (103.24, https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=40589):

"Як та на яку дату, за яким валютним курсом проводиться розрахунок суми ПДФО з іноземного доходу, сплаченого за межами України, на яку зменшується сума річного податкового зобов’язання, з метою заповнення рядка 18 розділу V декларації про майновий стан і доходи?
Відповідь:
За умови документального підтвердження дати отримання іноземних доходів розрахунок ПДФО проводиться із суми доходів з іноземних джерел, отриманих протягом звітного року та перераховується у гривні за валютним курсом Національного банку України (далі – НБУ), що діє на момент нарахування таких доходів.
Якщо дата отримання іноземних доходів документально не підтверджена, то ПДФО розраховується із загальної суми доходів з іноземних джерел, отриманих протягом звітного року, при цьому такі доходи вважаються такими, що отримані у останньому календарному місяці звітного року та перераховуються у гривні за валютним курсом НБУ, що діє на 31 грудня звітного року."

ЗІР (103.19, https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=41458):

«На яку дату та за яким валютним курсом визначається база з метою розрахунку ПДФО для іноземного доходу у вигляді дивідендів, а саме: на дату нарахування чи отримання?

Відповідь:
За умови документального підтвердження дати отримання іноземного доходу у вигляді дивідендів розрахунок податку на доходи фізичних осіб (далі – ПДФО) проводиться їз сум таких дивідендів, отриманих протягом звітного року та перераховується у гривні за валютним курсом Національного банку України (далі – НБУ), що діє на дату їх отримання.
Водночас, якщо дата отримання іноземних доходів у вигляді дивідендів документально не підтверджена, то ПДФО розраховується із загальної суми доходів з іноземних джерел, отриманих протягом звітного року, при цьому такі доходи вважаються такими, що отримані у останньому календарному місяці звітного року та перераховуються у гривні за валютним курсом НБУ, що діє на 31 грудня звітного року.»

Додатково про іноземні дивіденди див. роз`яснення ДПСУ - https://zp.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/772956.html

Отже, з дивідендів, отриманих як іноземний дохід, маєте сплатити в Україні 9 % ПДФО та 1,5 % ВЗ. Для цього подаєте декларацію за той рік, в якому отримані доходи.

Якщо дивіденди отримані в 2024 р., подаєте декларацію до 01.05.2025, податок сплачуєте до 01.08.2025.

Якщо є документальне підтвердження від податкового органу країни, де отримані дивіденди, про суму сплаченого там податку на доходи фізосіб, то цю суму можна поставити у зменшення українського ПДФО (але не більше суми українського ПДФО).

ВЗ не перекривається нічим.

ЗІР (103.13, https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=40114):

«Чи включаються до загального річного оподатковуваного доходу ФО – резидента нараховані, але не виплачені суми дивідендів з іноземним джерелом походження?

Відповідь:
...до загального річного оподатковуваного доходу фізичної особи – резидента не включаються нараховані, але не виплачені, суми дивідендів з іноземним джерелом походження.»

Отже, по Вашим даним - дивіденди виплачені на суму 550 євро. Якщо це "чиста" сума за мінусом утриманого податку з доходів (дивідендів), то в ряд. 10.10маєте поставити "грязну" суму виплачених дивідендів.

Якщо нерезидент сплачував при виплаті тільки наприклад, ПнВК, але не у тримував з дивідеднів подоходній податок, то в ряд. 10.10 ставите:

550 євро х 45,9928 = 25 296,04 грн.

З цієї суми маєте сплатити за 2024 рік:

ПДФО - 9 %: 25 296,04 х 9% = 2276,64 грн

ВЗ - 1,5 %: 25 296,04 х 1,5 % = 379,44 грн.

Додатково рекомендуємо отримати ІПК

Раді допомогти, звертайтесь ще!