Реєстрація податкових зобов'язань за оплату оренди в євро

Податкова накладна складається на дату зарахування орендної плати на банківський рахунок у гривнях, визначених за офіційним курсом НБУ на цю дату. Порядок заповнення ПН залежить від того, хто є отримувачем послуг за договором — резидент чи нерезидент.

Податкові зобов'язання з ПДВ виникають за правилом першої події, тобто на дату зарахування коштів на банківський рахунок (п. 187.1 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text). Якщо оплата надійшла в євро, база оподаткування визначається у гривнях за офіційним курсом НБУ, що діє на дату виникнення податкових зобов'язань (п. 190.2 Податкового кодексу України).

Оренда нерухомого майна, розташованого на митній території України, є об'єктом оподаткування ПДВ за ставкою 20%, оскільки місце постачання визначається за місцезнаходженням такого майна (пп. 186.2.2 Податкового кодексу України). База оподаткування визначається виходячи з договірної вартості послуг (п. 188.1 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4551).

Якщо сума 191 євро є оплатою з ПДВ, база оподаткування визначається як:

база оподаткування = (191 євро × курс НБУ) ÷ 1,2;
ПДВ = база оподаткування × 20%.
Якщо 191 євро є вартістю без ПДВ, то:

база оподаткування = 191 євро × курс НБУ;
ПДВ = база оподаткування × 20%.
Якщо орендарем за договором є нерезидент, податкова накладна заповнюється відповідно до Порядку заповнення податкової накладної, затвердженого наказом Мінфіну № 1307 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0137-16#Text. У верхній лівій частині ПН проставляється позначка «Х» та зазначається тип причини «21». У полі «Отримувач (покупець)» наводиться найменування нерезидента та країна його реєстрації, у полі ІПН покупця зазначається умовний ІПН 500000000000, а рядок «Податковий номер платника податку або серія (за наявності) та номер паспорта» не заповнюється.

Якщо ж за договором орендарем є резидент України, а оплату перерахував нерезидент як третя особа, податкова накладна складається саме на орендаря-резидента. У такому випадку тип причини «21» не застосовується, а ПН складається на отримувача послуг-резидента, платника чи неплатника, звичайним порядком.

Раді допомогти, звертайтесь ще!