Перехід підприємства на єдиний податок: можливості та обмеження

Так, ТОВ на загальній системі може перейти на єдиний податок 3‑ї групи зі сплатою ПДВ з 4 кварталу 2026 року, якщо виконує вимоги до єдинників і подасть заяву з розрахунком доходу не пізніше ніж за 15 календарних днів до початку кварталу переходу; наявність залишків товару та майбутній імпорт цьому не перешкоджають.

Обґрунтування

1. Можливість переходу у 4 кварталі. Суб’єкт господарювання на інших податках може добровільно перейти на спрощену систему з початку будь‑якого календарного кварталу шляхом подання заяви не пізніше ніж за 15 календарних днів до початку цього кварталу, і зробити це можна один раз протягом року, про що прямо сказано у пп. 298.1.4 ПКУ. Отже, для переходу з 1 жовтня 2026 року заяву з розрахунком доходу за 2025 рік (та, за потреби, з урахуванням 2026 року згідно з вимогами до ліміту) потрібно подати орієнтовно до 15 вересня 2026 року.

2. Вимоги до юросіб на 3 групі ЄП. Для юросіб, які хочуть бути платниками єдиного податку 3 групи, обов’язкові умови визначені у пп. 3 п. 291.4 ПКУ: дохід за календарний рік не перевищує 1167 мінімальних зарплат станом на 1 січня звітного року; у статутному капіталі частка юросіб‑неєдинників не більше 25 %; відсутні види діяльності, заборонені п. 291.5 ПКУ; немає податкового боргу на дату подання заяви. Якщо ці критерії виконані, ТОВ може обрати 3 групу як зі ставкою 3 % (із ПДВ), так і іншу дозволену ставку.

3. Збереження статусу платника ПДВ при переході. Перехід на спрощену систему не обов’язково означає відмову від ПДВ: підприємство може обрати ставку 3 % зі сплатою ПДВ відповідно до гл. 1 розд. XIV ПКУ, а порядок подання заяви та зазначення групи і ставки ЄП регулюється п. 298.1 ПКУ. У заяві про застосування спрощеної системи у полі групи та ставки потрібно обрати 3 групу зі сплатою ПДВ, а в полі щодо ПДВ зазначити чинний статус платника ПДВ без позначки про анулювання.

4. Залишки товарів та імпорт не блокують перехід. Норми розд. XIV ПКУ щодо єдиного податку не забороняють наявності товарних залишків чи подальшого імпорту, а головні обмеження стосуються ліміту доходу, заборонених видів діяльності та структури засновників за ст. 291 ПКУ. Операції з імпорту та реалізації товарів при ставці 3 % обліковуються за правилами ПДВ та обліку доходу єдинника, але сам факт залишків або майбутнього імпорту не є перешкодою для переходу на ЄП.

Перевірте відповідність критеріям ст. 291 ПКУ, відсутність податкового боргу та встигніть подати заяву з розрахунком доходу у строк до початку 4 кварталу 2026 року.