Такі витрати відносяться до витрат періоду, в якому вони були понесені (НП(С)БО 16). Отже, за відсутності акту від виконавця, підприємство в будь-якому разі повинно було відобразити операцію з отримання послуг у бухгалтерському обліку (згідно зі ст. 9 Закону про бухгалтерський облік та п. 2.5 Положення №88 — могло б відобразити операцію на підставі внутрішнього акту з подальшим можливим коригуванням після отримання акту постачальника послуг).

Наслідком може стати виявлення неправомірно віднесених до звітного періоду витрат у 2023 році, і, як наслідок, донарахування податку на прибуток за 2023 рік.

Виправлення помилки може полягати у складанні бухгалтерської довідки. В обліку на даний момент уже нічого не підлягає виправленню, оскільки згідно з НП(С)БО 6 помилки минулих періодів виправляються у поточному періоді проведеннями через рахунок нерозподіленого прибутку, а в даному випадку підстав для коригування фінансового результату немає. Тобто помилка стосується лише податкового обліку.

Таким чином, виправлення буде полягати в поданні уточнюючої декларації за 2022 рік з уточненою фінансовою звітністю, а також уточнюючої декларації за 2023 рік — так само з уточненою фінансовою звітністю. Згідно з п. 69.38 підрозділу 10 розділу ХХ ПКУ, під час дії воєнного стану самостійне виправлення помилок у такому порядку не призводить до нарахування штрафних санкцій (3%).

Раді допомогти, звертайтесь ще!