Чи потрібно донараховувати ЄСВ при зарплаті нижче мінімальної

Так, у загальному випадку потрібно донараховувати ЄСВ до мінімального, якщо працівник повний місяць у трудових відносинах, це основне місце роботи, застосовується ставка 22%, а фактичний дохід через відпустку без збереження зарплати менший за мінімальну зарплату.

Обґрунтування

1. Загальне правило мінімального ЄСВ. Якщо база нарахування ЄСВ за місяць менша за мінімальну заробітну плату, суму ЄСВ розраховують як мінімальна зарплата × ставка ЄСВ, за умови що працівник увесь місяць перебував у трудових відносинах або відпрацював усі робочі дні місяця за графіком, про що прямо зазначено в ч. 5 ст. 8 Закону № 2464-VI та пп. 6 п. 2 розд. ІІІ Інструкції №449.

2. Відпустка без збереження зарплати не скасовує вимогу щодо мінімального внеску. Норма не залежить від причин низького доходу. Якщо працівник за основним місцем роботи весь місяць перебуває у трудових відносинах, не є особою з інвалідністю, на нього застосовують ставку 22%, а нарахований дохід (зарплата, компенсація відпустки, премія тощо) менший за МЗП через відпустку без збереження зарплати, роботодавець зобов’язаний розрахувати додаткову базу (МЗП – фактичний дохід) і на неї донарахувати ЄСВ за ставкою 22% згідно з ч. 5 ст. 8 Закону № 2464 та пп. 6 п. 2 розд. ІІІ Інструкції №449.

3. Коли доплату до МЗП не застосовують. Мінімальний ЄСВ не нараховують, якщо: працівник у місяці прийняття/звільнення не перебував у трудових відносинах усі робочі дні місяця; база ЄСВ дорівнює нулю за весь місяць (весь місяць неоплачувана відпустка або призупинення трудового договору і немає жодних нарахувань); працівник має пільгову ставку ЄСВ (особа з інвалідністю) чи працює не за основним місцем роботи, або за трудовим договором з нефіксованим робочим часом, що прямо випливає з ч. 5 ст. 8 Закону № 2464 та абз. 8 пп. 6 п. 2 розд. ІІІ Інструкції №449.

4. Практичний акцент щодо відпустки без збереження зарплати. Якщо працівник частину місяця був у відпустці за власний рахунок, а за решту днів йому нарахована зарплата чи інші виплати, і в результаті загальна база ЄСВ менша за МЗП, за виконання умов п. 1 роботодавець має донарахувати ЄСВ до мінімального страхового внеску, навіть якщо фактично відпрацьовано дуже мало днів у місяці.

У вашій ситуації ключове — чи виконується умова «повний календарний місяць у трудових відносинах» і чи є хоч якийсь дохід, менший за МЗП, з якого нараховується ЄСВ за ставкою 22%.