Заголовок тимчасово відсутній

У випадку, який ви описали (ремонт авто після ДТП, оплата послуг СТО здійснюється страховою компанією напряму, СТО і транспортне підприємство — платники ПДВ), слід керуватися нормами ПКУ щодо першої події та права на податковий кредит.

Наразі в обліку це виглядає так: авто постраждало в ДТП, ремонт проводить СТО, страхова перераховує кошти напряму СТО. Саме така ситуація має ключове значення для ПДВ.

По-перше, при оплаті послуг третьою особою (в даному випадку страховою компанією), для транспортного підприємства (одержувача послуг) першою подією є не момент надходження коштів на рахунок СТО, а саме дата отримання послуг — тобто дата складання акту виконаних робіт. Цей підхід прямо випливає з п. 198.2 ПКУ.

Отже, СТО повинно скласти податкову накладну на дату складання акту виконаних робіт — саме в цей момент у вас виникає право на податковий кредит (якщо, звісно, акт підписано і послуги прийнято). До того ж, у такому випадку обов’язок зареєструвати ПН — на СТО, і вона має бути оформлена на ваше підприємство (не на страхову, бо послуги отримуєте ви).

Але! Оскільки оплату послуг здійснила третя особа, вам, як отримувачу послуг, потрібно відкоригувати податковий кредит — і зробити «компенсуючу» податкову накладну. Це вимога п. 198.5 ПКУ: коли послуги оплачуються третьою особою, а ви отримуєте право на податковий кредит — то в частині, яку оплатив хтось інший, ви зобов’язані компенсувати такий кредит.

Компенсуюча ПН реєструється на себе, складається на суму, яку оплатила страхова, така ПН складається не пізніше останнього дня місяця, вона завжди "зевдена", код кзеденості 1, а код причини невидачі— 13.

Зауважте, що з деякого часу змінено порядок заповнення саме цих накладних із типом невидачі 13 - зразок і особливості заповнення див. тут https://7eminar.ua/news/1399-kompensuyuca-podatkova-nakladna-zmini-v-zapovnenni-i-zrazok

Тобто:

СТО виписує податкову накладну на ваше підприємство на дату акту виконаних робіт.
Ви маєте право на податковий кредит на всю суму, зазначену в ПН, якщо вона оформлена правильно.
Якщо частину чи всю суму оплатила страхова компанія, ви повинні скласти компенсуючу податкову накладну (з кодом причини 13) у тому місяці, коли отримаєте від СТО податкову накладну (а не в момент оплати страховою компанією). Отже, в декаларціїї відображається як податковий кредит, так і нараховані вами компенсуючі податкові зобов'зання, незалежно від того, чи встигли зареєструвати компенсуючу податкову накладну вчасно. Компенсуюча складається не пізніше останнього дня місяця.

Раді допомогти, звертайтесь ще!